《内部控制与风险管理》配套资源 08－4内部控制配套指引 财务报告.pptVIP

2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 1 《内部控制与风险管理》课程团队 中南财经政法大学会计学院 第八章 其他业务内部控制：财务报告 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 2 1.目标 规范财务报告，保证财务报告质量 保证财务报告的真实、完整 防范和降低财务报告的法律责任 财务报告的编制要合法、合规 财务报告出问题后的法律责任 提高财务报告的使用价值 有效使用财务报告 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 3 2.财务报告概述 财务报告的概念 提供财务信息的载体 财务报表和附注 区别 年度报告、中期报告 对外报告、财务报告 会计报告、财务报告 会计报表、财务报表 2021-8-14 06风险和风险衡量与应对(王清刚) 4 财务报告工作流程 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 5 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 6 2.财务报告概述 职责分工 财会机构负责编、其他机构配合、分管会计工作的领导负责组织领导、企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责 参与财务报告编制的各部门应及时向财会部门提供编报所需信息，参与财务分析会议的部门应积极提出意见和建议 法律事务部门或外聘律师应对财务报告对外提供的合法合规性进行审核 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 7 2.财务报告概述 Sarbanes-Oxley Act Title III Corporate Responsibility 301 Public company audit committees 302 Corporate responsibility for financial reports 303 Improper influence on conduct of audits 304 Forfeiture of certain bonuses and profits 305 Officer and director bars and penalties． 307 Rules of professional responsibility for attorneys 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 8 3.主要风险点 编制风险：交易层面、会计政策层面(未能有效更新、误用、变更的合法性)、会计估计层面、披露内容层面、账簿及信息系统操作层面 对外提供风险：审核、审计、批准、时效与内容的一致性 使用风险： 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 9 4.财务报告的编制 财务报告编制方法 会计政策和会计估计、合并方法、合并范围、合并原则 财务报告编制程序 职责分工 牵头部门与相关配合部门的分工与责任等 编报时间安排 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 10 4.财务报告的编制 主要风险 会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当；会计政策未能有效贯彻、执行；各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等；各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 11 4.财务报告的编制 内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发 将内部会计规章制度和财务流程、科目表和相关文件及时有效地传达至相关人员 确定会计政策和会计估计 应符合国家有关会计法规和最新监管要求 变更，无论是强制还是自愿，均需按规定权限和程序审批 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 12 4.财务报告的编制 确定重大事项的会计核算办法 确认对当期有重大影响的主要事项 资产减值、公允价值计量、投资、并购、研发、投资性房地产 针对重大事项制定会计核算办法 及时沟通汇报需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理 经财会机构负责人审核，报管理层批准后执行 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 13 4.财务报告的编制：清查资产、核实债务 主要风险 资产、负债账实不符，虚增或虚减资产、负债；资产计价方法随意变更；提前、推迟甚至不确认资产、负债等 管控措施 确定具体可行的资产清查、负债核实计划 认真做好各项资产、负债的清查、核实工作 发现差异，分析原因，提出处理意见，取得合法证据和按照规定权限经审批，并按规定处理 2021-8-14 08-4其他业务内部控制 财务报告 14 4.财务报告的编制：结账 主要风险 错账，导致账证、账账不符；虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入；随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚