电力行业企业所得税税收风险.docx

电力行业企业所得税税收风险 1. 取得试运行收入未做纳税调整风险 风险描述：按照行业监管规定，为测试机组性能、并网安全性等，发电机组建成后需要进行试运行，企业存在取得试运行收入未按规定纳税调整。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条。 核查路径： （1）查看企业与电网公司签订的《并网调度协议》、《购售电合同》，了解调试电价签订及执行情况； （2）获取“试运行收入”明细账，按年度统计明细汇总金额；通过核查增值税申报表与年度企业所得税纳税申报表，判断企业是否对在会计处理上冲减在建工程的试运行收入未进行纳税调增处理； （3）检查“试运行成本”。试运行成本属于资本性支出，不得税前一次性扣除，应记入相关资产成本分期扣除。 2.投资未到位部分利息支出税前扣除风险 风险描述：投资者应按公司章程、协议履行出资义务，投资方在规定期限内未缴足其应缴资本额的，其对外借款投资未到位部分利息支出未做纳税调整。 政策依据：《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号） 核查路径： （1）查看公司章程、协议、审计报告中有关股东投资、增资信息及实收资本、资本公积变动的信息披露内容，确认企业资本金未到位情况； （2）核查“财务费用” 借方发生额以及“股本”、“实收资本”，并核对“预提费用”、