【税二基础班-Word】第2章 个人所得税 第5-6节（安欢老师）.pdfVIP

第二章 企业所得税 六、特殊情形下个人所得税的计税方法 （一）居民个人全年一次性奖金的计税方法 适用范围 年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 （1）在2021年12月31 日前，可选择两种方法计税： ①不并入当年综合所得 计税方法 ②并入当年综合所得计算纳税 （2）自2022年1月1 目起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税 第一步：将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税 不并入综合所得 率表确定适用税率和速算扣除数 的计税 第二步：全年一次性奖金×税率-速算扣除数 【提示】居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 【教材例2-21】中国居民张某2021年1月应发工资10000元，每月公司按规定标准为其代扣代缴 “三险一金”2000元，当月享受赡养老人专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，当 月还取得2020年全年一次性奖全144000元。请依照现行税法规定，分析计算张某2021年1月的纳税 情况。 【答案】 （1）全年一次性奖金不并入综合所得，单独计税。 144000÷12 12000 （元），适用税率为10%、速算扣除数为210。全年一次性奖金应纳税额 144000 ×10%-210 14190 （元）。工资应预扣预缴税额 （10000-2000-5000-1000）×3% 60 （元）。 （2）全年一次性奖金并入综合所得。工资、奖金合计应预扣预缴税额 （144000+10000-2000-5000-1000）×20%-16920 12280 （元）。 （二）个人取得股权激励的计税方法 适用范围 股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励 （1）在2021年12月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用税率表，计算纳税 （2）应纳税额 股权激励收入×适用税率-速算扣除数 计税方法 （3）居民个人一个纳税年度内取得两次以上 （含两次）股权激励的，应合并按上述规定计 算纳税。2022年1月1 日之后的股权激励政策另行明确 【单选题】在2021年12月31 日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的 是 （ ）。 （2019年） A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税 C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C 【解析】居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相 关条件的，在2021年12月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。 1 第 页 第二章 企业所得税 【教材例2-22】中国居民赵先生为某上市公司的高层管理人员。2021年2月第一次行权该公司2 年前授予的股票期权6000股 （占当初授予股票期权数量的60%、授予价每股10元）、行权当日该股票 每股收盘价为16元；2021年5月第二次行权上述股票期权剩余的4000股（占当初投予股票期权的40%， 授予价每股10元），行权当日该股票每股收盘价为21元。请依照现行税法规定，计算赵先生两次股 票期权行权的纳税情况。 【答案】 （1）第一次行权应纳税所得额 （16-10）×6000 36000 （元）；第一次行权应纳个人所得税 36000 ×3%-0 1080 （元）。 （2）第二次行权的应纳税所得额 （21-10）×4000 44000