【税二基础班-Word】第2章 个人所得税 第5节（安欢老师）.pdfVIP

第二章 企业所得税 第五节 应纳税额的计算 一、居民个人综合所得的计税方法 （一）居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 1.工资、薪金所得 本期应预扣预缴税额 （累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计 已预扣预缴税额 其中，累计预扣预缴应纳税所得额 累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专 项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【教材例2-2】中国居民赵某为某公司职员，2021年1-3月公司每月应发工资10000元，每月公 司按规定标准为其代扣代缴 “三险一金”1500元，从1月起享受子女教育支出专项附加扣除1000元， 没有减免收入及减免税额等情况。请依照现行税法规定，分别计算赵某1-3月应预扣预缴税额。 【答案】 1月：(10000-5000-1500-1000)×3% 75(元) 2月：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 75(元) 3月：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 75(元) 其中，由于赵某1-3月累计预扣预缴应纳税所得额都低于36000元，全部适用3%的税率，因此各 月应预扣预缴的税款相同。 【教材例2-3】中国居民陈某为某公司职员，2021年1-3月公司每月应发工资为30000元，每月 1 第 页 第二章 企业所得税 公司按规定标准为其代扣代缴 “三险一金”4500元，从1月起享受子女教育、赡养老人两项专项附加 扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。请依照现行税法规定，分别计算陈某1-3月应预 扣预缴税额。 【答案】 1月：(30000-5000-4500-2000)×3% 555 （元） 2月：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555 625 （元） 3月：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625 1850 （元） 其中，由于陈某2月累计预扣预缴的应纳税所得额为37000元，适用10%的税率，因此相比1月,2 月应预扣预缴税金有所增加。 2.劳务报酬所得 （1）每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算 应预扣预缴税额 （每次收入-800）×预扣率-速算扣除数 （2）每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算 应预扣预缴税额 （每次收入-每次收入×20%）×预扣率-速算扣除数 【教材例2-4】某居民个人取得劳务报酬所得2000元。请依照现行税法规定计算该所得应预扣预 缴税额。 【答案】 （1）应纳税所得额 （收入额） 2000-800 1200 （元） （2）应预扣预缴税额 1200×20% 240 （元）。 3.特许权使用费所得 （1）每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算 应预扣预缴税额 （每次收入-800）×20% （2）每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算 应预扣预缴税额 （每次收入-每次收入×20%）×20% 4.稿酬所得 （1）每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算 应预扣预缴税额 （每次收入-800）×70%×20% （2）每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算 应预扣预缴税额 （每次收入-每次收入×20%）×70%×20% 【教材例2-5】某居民个人取得稿酬所得40000元，请依照现行税法规定计算该所得应预扣预缴税 额。 2 第 页