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会计师事务所审计质量论述与展望 一、审计质量使事务所价值具有重要意义 事务所的价值在于其独立客观性，如果事务所丧失了独立性，对上市公司的一切要求都言听计从，那么它出具的审计报告则一文不值。如何衡量事务所审计报告的好坏，主要依靠审计质量。审计质量包括专业水平和独立性两方面，很大程度上提高了会计报表的可信性。审计质量是审计的灵魂，始终占据事务所品牌的核心地位，并由此延伸其他业务。因此，审计质量不仅关系到事务所生存和发展，也与社会公众的切身利益息息相关。如果事务所审计服务质量遭到质疑，那么会使事务所遭受严重的经济损失甚至破产，如安达信。可见，审计质量对事务所有重大影响。对于社会公众而言，审计质量是无法直接观测到的，能观察到只有事务所的名称及其规模。当审计师的声誉受到公众的普遍关注（如“四大”都是靠声誉建立起的商业帝国），并根据其声誉对审计服务质量进行定价时，事务所规模成为审计质量的最好的观察指标。只有当事务所规模可以代替审计质量时，大事务所的价值才会得以体现。同时事务所规模作为审计质量的“信号”，可以使市场运行效率得到提高，并不断优化审计市场的竞争结构。而且对事务所长远发展来说，审计质量与规模化的结合具有重大的战略意义。因此，探究两者之间的关系具有一定的理论意义和实践价值。 二、事务所规模与审计质量的相关性：理论与经验证据 国外大量文献表明,事务