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高级会计例题 高级会计例题 高级会计例题 蒀 1.?? 螅 P 公司为母公司， 2014 年 1 月 1 日， P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上 购入 Q公司刊行在外 80%的股份并可以控制 Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为 40 000 万元（与可辨识净财产公允价值相等），此中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈利公积为 800 万元，未分派利润为 7 200 万元。 P 公司和 Q公司不属于同一控 制的两个公司。 节 （ 1） Q公司 2014 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈利公积 400 万元； 2014 年宣布 分派 2013 年现金股利 1 000 万元，无其余全部者权益改动。 2015 年实现净利润 5 000 万元，提取盈利公积 500 万元， 2015 年宣布分派 2014 年现金股利 1 100 万元。 蒂 （2） P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q公司，每件售价 5 万元，每件成本 3万元， Q 公司 2014 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。 2015 年 P 公司销售 100件 B产品 给 Q公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。 Q公司 2015 年对外销售 A 产品 40 件， 每件售价 6 万元； 2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。 薀 （3） P 公司 2014 年 6 月 25 日销售一件产品给 Q公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元， Q公司购入后作管理用固定财产入账，估计使用年限 5 年， 估计净残值为零，按直线法提折旧。 膆 （4）假定不考虑所得税等要素的影响。 羄 要求：（ 1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长久股权投资业务有关的会计分录。 芁（ 2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长久股权投资的账面余额。 虿（3）编制该公司公司 2014 年和 2015 年的归并抵销分录。 （金额单位用万元表示。 ） 薇 提示：答题框内不可以输入超出 2000 个字符。假如超出 2000 字符，请使用附件上传功能。 莂 上传附件 羀 1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长久股权投资业务有关的会计分录。 蝿2007 年1月1日 螄 借：长久股权投资 33 000 膄 贷：银行存款 33 000 蝿 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元 衿 借：应收股利（ 1000×80% ） 800 膅 贷：长久股权投资 800 薂 借：银行存款 800 螂 贷：应收股利 800 衿 2008 年分派 2007 年现金股利 1100 万元 薆 应收股利 =1100× 80% ＝880 （万元） 芃 应收股利积累数＝ 800+880 ＝ 1680 万元 薁 投资后应得净利积累数＝ 0+4000× 80% ＝ 3200 万元 罿 应恢复投资成本 800 万元 羆 借：应收股利（ 1100×80% ） 880 螁 长久股权投资 800 荿 贷：投资利润 1680 聿 借：银行存款 880 莇 贷：应收股利 880 蒃 （2）计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长久股权投 资的账面余额。 2007 年按权益法调整后的长久股权投资的账面金额＝ 33000+4000× 80%-1000× 80% ＝ 35400 （万元） 莂 2008 年按权益法调整后的长久股权投资的账面金额＝ 35400+5000× 80%-1100× 80% ＝ 38520 （万元） 腿（ 3）编制该公司公司 2007 年和 2008 年的归并抵销分录。 （金额单位用万元表示。 ） 蒄 2007 年抵销分录 膅 1）投资业务 膁 借：股本 30 000 芈 资本公积 2 000 袅 盈利公积 1 200 蚃 未分派利润 9 800 羀商誉 1 000 莈 贷：长久股权投资 35 400 芆少量股东权益 8 600 莅 （30000+1000+9800+1200+1000 ） ×20% ＝8600 虿借：投资利润 3 200 蒈少量股东损益（ 4000×20 ％） 800 蚇 未分派利润 —— 年初 7 200 螃 贷：今年利润分派 —— 提取盈利公积 400 螂 —— 对付股利 1 000 蒈 未分派利润 —— 年终（ 7200+4000-1000-400 ）9 800 螄 2）内部商品销售业务 薅 借：营业收入 500 蒁 贷：营业成本 500 薈 借：营业成本 80