当心500万设备、器具“一次性扣除”政策等于“零”(老会计人的经验).pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 当心 500 万设备、器具“一次性扣除”政策等于“零”（老会计人的经验） 每一次在学习财税政策的时候，总能让我有解“几何”题的感觉，这不，利好的固定资产扣除政 策，不会用也是一句空话。 今天昌尧讲税就来同大家探讨一下，购进单位价值不超过 500 万元的设备、器具，一次性计入当 期成本费用的扣除政策，但愿能对你有所帮助。 业务案例 嘉兴房地产公司为了提升公司品牌形象， 2018 年 1 月购买了一台“玛莎拉蒂”，金额 300 万元。 那么，对于这项固定资产的购入，财务应该如何计提固定资产折旧呢？所计提的折旧在企业所得 税前又该如何扣除呢？ 一、会计核算处理方法 政策依据： 根据《企业会计准则第 4 号-- 固定资产》第十七条规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利 益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 政策解析： 嘉兴公司对购入的“玛莎拉蒂”采用年限平均法计提折旧，期限为 10 年。每年折旧 30 万元（每 月折旧 2.5 万元） 二、企业所得税季度预缴纳税申报 政策依据： 1、企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除， 不再分年度计算折旧。 （财税 [2018]54 号） 2、当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时， 该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优 惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额”。 （企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A 类， 2018 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 年版）填报说明） 政策解析： 通过对以上政策的分析， 嘉兴公司所购买的“玛莎拉蒂”， 属于除房屋、 建筑物以外的固定资产， 单位价值没有超过 500 万元，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。但是， 由于企业会计核算时采用了年限平均法计提折旧，所以，嘉兴公司在进行企业所得税季度预缴申 报时，需要进行纳税调减处理。 也就是说，嘉兴公司会计折旧金额小于税收折旧金额， 在进行 2018 年 1 季度企业所得税季度预缴 纳税申报时，需要进行“纳税调减”。 即： “纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额” 纳税调减金额＝ 300 万元－ 5 万元（ 2、3 月份折旧）＝ 295 万元 也就是说，嘉兴公司所购买的“玛莎拉蒂”在企业所得税季度预缴纳税申报时，可以一次性在税 前扣除。 三、企业所得税年度汇算清缴申报 政策依据： 企业所得税年度纳税申报表 (A 类，2017 年版 ) 税屋提示——被遮挡部分无内容 政策解析： 通过对企业所得税年度纳税申报表 (A 类，2017 年版 ) 中的“资产折旧、摊销及纳税调整明细表” 的分析。 我们发现，企业在进行企业所得税汇算清缴时，固定资产的加速折旧或一次性扣除，是以企业的 账载金额为准，是无法进行纳税调减的。 也就是说，会计上没有进行加速折旧或一次性扣除的账务处理，在进行企业所得税汇算清缴时， 是无法进行“加速折旧或一次性扣除”调增的。 总结分析 通过对企业的会计核算、企业所得税季度预缴申报、企业所得税年度汇算清缴申报之间的业务分 析发现。 如果企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、 器具，单位价值不超过 500 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 万元的，想要一次性计入当期成本费用，