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PAGE PAGE 1 项目一 企业筹资 1-2-1短期借款、长期借款业务核算 【告知】 1.本次课学习的主要内容：短期借款、长期借款业务核算 2.本次课的教学目标： 知识目标： ①了解银行借款的种类； ②掌握短期借款的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法； ③掌握长期借款的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法； 能力目标： ①能正确填制银行进账单、利息计算表； ②能根据借款借据、银行进账单等原始凭证，正确填制记账凭证； ③能根据记账凭证正确登记“长期借款”、“短期借款”、“应付利息”明细账； 【引入】 刘、关、张三兄弟打算共同投资在闹市区开设一家咖啡馆，起名为桃园股份有限公司（以下简称桃园公司），由于自有资金不足，桃园公司决定向银行贷款。银行给出以下三种贷款产品，那种属于长期借款？ 产品1：贷款额300万元，贷款期限6个月 产品2：贷款额500万元，贷款期限1年 产品3：贷款额1000万元，贷款期限5年 桃园公司2015年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为多少万元？ 短期借款的核算 （一）短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期在1年以下(含 1年)的各种借款。 （二）短期借款的核算 1.借入款项 借：银行存款 贷：短期借款 2.借款利息的处理 短期借款利息属于筹资费用，一般应记入“财务费用”科目，并区分不同情 况做出账务处理： ①如果借款利息按月支付或按期支付但数额不大，可在支付时直接计人当 期损益； 借：财务费用 贷：银行存款 ②如果借款利息是按期支付 (按季、按半年)，或在借款到期时连同本金一并偿还，且数额较大的，应采取预提办法，按月预提计人“财务费用”。 按月预提利息时： 借：财务费用　　　　 贷：应付利息 实际工作中，银行一般按季结算，而企业按月核算，因此利息一般采用月末预提的方式。 3.到期还本付息 借：短期借款（本金） 应付利息（已预提费用） 财务费用（最后一期利息） 贷：银行存款（本利和） 【案例分析】华兴股份有限公司于2009年7月1日向银行借入一笔生产经营用款，共计100000元，期限为6个月，到期日为2009年底，年利率为6%。该借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 2009年7月1 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 公司7、8月份应计利息： 应计利息=100000× 6%× 1/12=500（元） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 季末（9月底）支付利息时： 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款 1500 10、11月份应计利息： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 公司年底归还本金利息： 借：短期借款 100000 财务费用 500 应付利息 1000 贷： 银行存款 115000 核算流程图： 二、长期借款 （一）长期借款概述 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。长期借款一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 长期借款按其本金的偿还方式和付息方式可以分为： 1.到期一次还本付息； 2.分期付息到期一次还本； 3.分期还本付息的长期借款； （二）长期借款的核算 长期借款的核算主要包括借款本金的借入、借款利息的核算和归还 长期借款科目设置 1.借入款项 借：银行存款 长期借款—利息调整 贷：长期借款—本金 2.期末计息 借：财务费用(在建工程、研发支出等） 贷：应付利息（或长期借款-应计利息） 长期借款—利息调整 3.支付利息 借：应付利息（长期借款-应计利息） 贷：银行存款 4.归还本金 借：长期借款-本金 贷：银行存款 【案例分析】 华兴公司于2009年8月1日从建设银行借入资金2 000 000元，期限3年，2012年7月31日到期，年利率6%，利息每年年底支付，到期一次还清本金。款已存入银行。 8月1日借款 借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款——本金 2 000 000  8月3日，