《税费计算与申报》课件 2018.07 税费计算与申报-项目二 增值税的计算与申报.pptVIP

（二）计算进项税额 1.准予抵扣的进项税额 凭票抵税 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额 计算抵税 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额 2.不得抵扣的进项税额 （1）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （2）下列项目即使取得合法的增值税扣税凭证，其进项税额仍不得从销项税额中抵扣 B 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务、非正常损失的不动产和不动产在建工程及其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 C 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务 D 购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务 、无形资产和不动产 A 财政部和国家税务总局规定的其它情形 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用 E E 3.进项税额转出 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生不得抵扣进项税额的情形（简易计税方法计税项目免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 （三）计算应纳税额 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （1）计算销项税额的时限 销售货物、提供应税劳务或应税行为 采取直接收款方式 采取托收承付和委托银行收款方式 采取赊销和分期收款方式销售货物 采取预收货款方式 委托其他纳税人代销货物 提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 从事金融商品转让的 进口货物 增值税扣缴义务发生时间 1.计算应纳税额的时限 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票货物运输业增值税专用发票的 纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书的 （2）抵扣进项税额的时限 逾期的其进项税额不予抵扣 2．计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 当期进项税额不足抵扣部分可结转下期继续抵扣。 二、计算简易计税方法下增值税应纳税额 应纳税额＝销售额×征收率 （一）计算小规模纳税人简易计税方法应纳税额 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） （二）计算一般纳税人简易计税方法应纳税额 可以选择适用简易计税方法计税的情况 纳税人进口货物，一律按组成计税价格计算增值税进项税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 如果征收增值税的货物同时又征收消费税的，那么： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率) 应纳税额＝组成计税价格×税率 三、计算进口货物增值税应纳税额 任务三 申报增值税 一、确定纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内纳税申报；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 二、确定纳税地点 三、填制纳税申报表 （一）填制增值税一般纳税人纳税申报表 1．纳税申报前准备工作 （1）增值税抄报税 （2）进项发票认证 2.填制一般纳税人纳税申报表 （1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用） （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）　　 （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） （5）增值税纳税申报表附列资料（四）（