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制度审计促进组织治理优化的路径理论框架和例证分析（论文范文） 文档信息 主题： 关于“论文”中“经济论文”的参考范文。 属性： F-00FBXW，doc格式，正文6495字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为文章写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 搞要 2 关键字：制度审计； 交易审计； 组织治理； 缺陷行为； 制度缺陷 2 一、引言 2 二、文献综述 3 三、制度审计促进组织治理优化的路径：理论框架 3 （一）广义行为审计促进组织治理优化的路径：总体框架 3 （二）制度审计促进组织治理优化的路径 4 （三）混合性质的交易审计促进组织治理优化的路径 6 四、制度审计促进组织治理优化的路径：例证分析 7 （一）内部控制评估成为内部审计的主要业务 8 （二）我国政府审计促进体制、机制和制度完善 8 【参考文献】 10 论文原创声明（模板） 12 论文致谢（模板） 12 正文 制度审计促进组织治理优化的路径理论框架和例证分析（论文范文） 搞要 摘要：摘要?M织治理是一套制度体系，组织治理优化表现为制度体系设计和执行优化。审计从两个路径来促进组织治理优化：一是制度审计，二是兼有制度审计的交易审计。制度审计直接审计制度，通过发现和整改制度缺陷来推进组织治理优化，有三个逻辑步骤：一是发现内部控制缺陷，二是报告内部控制缺陷，三是推进内部控制缺陷整改。混合性质的交易审计是兼有交易审计和制度审计双重审计，通过交易审计，发现缺陷行为，进而追踪缺陷行为的原因，找到制度缺陷；其优化组织治理有三个逻辑步骤：一是发现缺陷行为，二是发现并报告制度缺陷，三是推进制度缺陷整改 关键字：制度审计； 交易审计； 组织治理； 缺陷行为； 制度缺陷 【中图分类号】 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）23-0122-04 一、引言 审计与审计环境相互影响，制度审计也是如此。制度审计的需求因素来源于鉴证环境，然而，制度审计也能通过其社会价值的发挥来影响鉴证环境，这种影响的路径可能有多种，影响的领域也可能从不同视角来观察。在这些影响中，其中一个重要方面是促进被审计单位的组织治理优化。 现有文献涉及内部控制鉴证促进组织治理优化①，然而，关于制度审计如何促进组织治理优化还缺少一个理论框架，本文致力于此。随后的内容安排如下：首先是简要的文献综述，梳理相关文献；在此基础上，提出关于制度审计如何促进组织治理优化的理论框架；然后，用这个理论框架来分析若干经典例证，在一定程度上验证这个理论框架；最后是结论和启示。 二、文献综述 许多文献研究审计与组织之间的关系，主要关注审计对组织治理的影响、组织治理对审计的相关影响[ 1-5 ]。然而，未发现直接研究制度审计促进组织治理优化的文献，相关文献包括两类，一是内部控制鉴证促进内部控制优化，二是建设性审计。 关于内部控制鉴证促进内部控制优化，一般认为，内部控制鉴证是内部控制有效运行的重要保障，内部控制有效运行需要恰当的监督。内部审计是内部控制的内部监督要素，外部审计是内部控制的外部监督机制。通过监督活动，不仅便于评价内部控制系统的有效性，而且可以发现内部控制中存在的缺陷。对于已经发现的内部控制缺陷及时上报给相关机构和人员，便于其及时改进，从而最大限度降低风险对利益相关者的损害[ 6-8 ] 关于建设性审计，研究文献不多，比较共识的认识是，建设性审计不只是查找违规问题，更重要的是从违规问题中寻找原因，找到体制、机制、制度、管理方面的原因，通过对这些原因的整改，达到类似问题不再重犯的目的，为此，建设性审计要非常重视审计整改[ 9-13 ] 总体来说，上述文献对本文的研究主题有一定启发作用，然而，关于制度审计促进组织治理优化的路径还是缺乏直接研究。本文拟提出一个理论框架，并用这个框架分析两个经典例证。 三、制度审计促进组织治理优化的路径：理论框架 （一）广义行为审计促进组织治理优化的路径：总体框架 任何一个组织治理都表现为一套制度体系，组织治理优化表现为制度体系的优化，这种优化包括两个方面：一是制度设计优化，制度本身的理念、程序、方法等适宜其拟运行的环境，没有设计缺陷；二是执行优化，没有缺陷的制度得到了正确、持续的执行。上述两方面的优化是密切相关且缺一不可。如果没有制度设计优化，存在缺陷的制度持续执行，则可能出现规则悖反，对制度本身的目标产生负面影响，所以，制度设计优化是组织治理优化的基础。但是，即使再完美的制度设计，如果不能正确执行或者得不到持续执行，该制度的效力也无法发挥，组织治理也难以达到优化状态。所以，制度设计优