第十讲货币资金循环审计.pptxVIP

《审计理论与实务》教学;第十讲 货币资金审计;;第一节 货币资金与交易循环;;投资与筹资循环;业务部门;1.销售与收款循环：货币资金的增加 凭证：顾客订单及销售单、销售发票、发运凭证、收款凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账等。 2.购货与付款循环：货币资金的减少 凭证：请购单、订货单或购货合同、购货发票、入库单、转账或付款凭证、应付账款明细账等。 3.生产循环：货币资金的减少 凭证：生产通知书 、领料单、产量和工时记录、入库单、存货明细账、应付职工薪??明细账等。 4.筹资与投资循环 筹资引起货币资金的增加；投资引起货币资金的减少。 凭证：债券或股票、债券契约、股东名册、承销或包销协议、收款凭证、对外投资合同或协议、转账货付款凭证、借款项目明细账等。;货币资金审计的范围 有助于审计目标实现的、与货币资金有关的所有内部控制、合同、凭证等资料。 具体包括的凭证和账簿：销售与收款循环、采购与付款循环、生产费用循环、筹资与投资循环过程中产生的相关凭证和账簿记录。;三、货币资金中的内部控制测试和交易的实质性测试;;例题：;例题：;例题：;例题：;;核对日记账、总账;四、常见错弊及舞弊;第二节 库存现金审计;二、库存现金的实质性测试程序 ;例题：;例题：;例题：;例题：;盘点日实有数 +支出-收入 +资产负债表日至盘点日的支出数 -资产负债表日至盘点日的收入数 =资产负债表日的实有数 ;第三节 银行存款审计;二、银行存款的实质性测试程序 ;逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单： ①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达账项； 企业已收，银行未收——虚构收入 企业已付，银行未付——虚转成本 ② 对账单上有、银行日记账没有（完整性）——漏账、未达账项、出借账户； 银行已收，企业未收——隐瞒收入 银行已付，企业未付——挪用、贪污、应计费用 ③短期内发生一收一支或多收多支且收支金（总）额相等的账目（完整性）；----出借银行帐户、收入不入帐、挪用资金等 ④对账单和日记账有涂改现象;例题：;例题：;例题：;例题：;解析：;第四节 其他货币资金审计;二、其他货币资金的实质性测试程序 ;本章结束;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。8月-218月-21Wednesday, August 25, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:30:4014:30:4014:308/25/2021 2:30:40 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。8月-2114:30:4014:30Aug-2125-Aug-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:30:4014:30:4014:30Wednesday, August 25, 2021 13、志不立，天下无可成之事。8月-218月-2114:30:4014:30:40August 25, 2021 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。25 八月 20212:30:40 下午14:30:408月-21 15、会当凌绝顶，一览众山小。八月 212:30 下午8月-2114:30August 25, 2021 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2021/8/25 14:30:4014:30:4025 August 2021 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。2:30:40 下午2:30 下午14:30:408月-21