第十六章成本报表与成本分析.pptxVIP

第十六章;本章主要内容;一、成本报表的概述;（二）成本报表种类 产品生产成本表; 主要产品单位成本表; 制造费用明细表; 营业费用明细表; 管理费用明细表; 财务费用明细表。;（三）成本报表作用 1、上级机构(或公司)利用成本报表，可以分析和考核企业成本计划的执行情况，促使企业降低成本、节约费用，从而提高企业的经济效益，增加国家的财政收入。 2、对成本报表的分析，为成本管理提供了基础的信息。是落实成本、考核成本业绩责任的重要依据, 3、成本报表提供的实际成本资料，还可以作为企业确定产品价格，进行成本和利润的预测，制定有关的生产经营决策，以及编制成本和利润等计划提供重要数据。;二、全部商品产品成本表的构成及编制;（二）全部商品产品成本表的编制 1、实际产量：本月实际产量、本年累计实际产量根据有关生产记录或产成品明细账的产量记录填列。 2、单位成本：上年实际平均单位成本，本年计划单位成本，本月实际单位成本，本年累计实际平均单位成本。;3、本月总成本 （1）按上年实际单位成本计算的总成本 ＝上年实际单位成本×本月实际产量 （2）按本年计划单位成本计算的总成本 ＝本年计划单位成本×本月实际产量 （3）本月实际总成本 ＝本月实际单位成本×本月实际产量;4、本年累计总成本;5、可比产品成本降低额、降低率;三、主要产品单位成本表的编制;四 、制造费用明细表; 项 目;五、成本分析概述; 影响成本变动的内部因素： (1)企业生产能力及利用程度； (2)劳动生产率水平； (3)生产设备的技术状况及利用状况； (4)原材料、燃料、动力的消耗情况； (5)企业的生产技术状况； (6)企业的生产经营水平； (7)生产工人的素质及工资水平； (8)企业规模等。; 影响成本变动的外部因素： (1)国家的产业政策； (2)国家税收、金融政策的变化； (3)外汇汇率变化； (4)生产资料市场的价格变动； (5)市场需求与消费者消费倾向的变化； (6)产品的更新换代周期； (7)企业的专业化水平与协作条件等。; 1．对比分析法 对比分析法又称比较分析法。通过实际数与基数的??比揭示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。;可供比较的基数 A、计划数 B、定额数 C、前期实际数 D、以前年度同期实际数 E、本企业的历史先进水平 F、国内外同行业的先进水平;在使用对比分析方法时应注意指标的可比性。 经济内容可比 计算方法可比 计算期可比 影响指标形成的客观条件可比 ; 2．比率分析方法 通过计算各项指标之间的相对数（即比率），借以考察经济业务的相对效益的一种分析方法。;（1）相关指标比率分析法 将两个性质不同但又相关的指标对比求出比率然后进行比较分析。 相关指标比率是两个性质不同而又相关的指标的比率， 如：产值成本率 销售（收入）成本率 成本利润率;（2）构成比率分析法：又称比重分析法 将某项经济指标的各组成部分占总体的比重进行对比分析。 如：直接材料费用比率、直接人工费用比率、制造费用比率。; （3）运用比率分析法应注意的问题 无论采用什么比率分析法，进行分析时，应将比率的实际数与基数进行对比，以揭示实际数与基数之间的差异。 ;3、趋势分析法 通过连续若干期相同指标的对比，来揭示各期之间的增减变化，据以预测经济发展趋势的一种分析方法。 比较对象：绝对数、相对数 比较基础：定基、环比; ４、连环替代分析法 是将某一项综合指标分解为若干相互联系的因素，顺序用各项因素的实际数替换基数，借以计算各项因素影响程度的一种分析方法。 ;计算分析程序 （1）明确分析的对象 （2）确定影响因素 （3）排序 注意排序的原则： ①如果是不同质指标： 数量在先，质量在后；实物量在先，价值量在后； ②如果同质指标，主要的在先，次要的在后。;（4）逐因素分析各因素变动对总指标的影响 按排定的因素顺序和各项因素的基数进行计算 ①顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，将每次替换以后的计算结果与其前一次替换以后的计算结果进行对比，顺序算出每项因素的影响程度 ②有几项因素就替换几次 （5）各项因素对总指标影响程度的代数和，与指标变动的差异总额核对相符。 ;例1：某企业生产甲产品,本月份有关资料如下表:; 按计划数计算成本 250×48×9=108000 第一次替换，确定由于产量变动对材料费用的影响 200×48×9=86400 86400-108000 = -21600(元); 第二次替换，确定由于材料单耗变动对