现金流量表及实用编制方法专题.pptxVIP

现金流量表;;现金流量表及实用编制方法专题报告之现金流量表的分类及基本结构;1．经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。;2．投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 ;3．筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。;【多选题】下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（?? ）。 A.支付的现金股利????? ????B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金?????? D.偿还公司债券支付的现金 E.购入固定资产支付的现金 【答案】ABCD 【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。;;现金流量表及实用编制方法专题报告之工作底稿法：;现金流量表及实用编制方法专题报告之T形账户法;; 经营活动现金流量各项目的内容;1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。;例1: 应收账款期初数为1000万，期末数为340万 主营业务收入2000万 应交税金销项税额为340万 应收账款回收现金数=期初数+本期???加-期末数 =（2000+340）+1000-340 =3000（万）;期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额 本期增加额=本期减少额+（期末余额-期初余额） 本期减少额=本期增加额+（期初余额-期末余额） 销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为： 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）?特殊调整业务;上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收款项等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等； 应收账款、应收票据和预收款项等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。;销售商品提供劳务收到的现金如何编制：;甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.1080 B.1 160 C.1 180 D.1 260 【答案】A 【解析】 销售商品、提供劳务收到的现金＝（1000+170）+（100-150）+（10-50）＝1080（万元）。 ;例：某企业2006年有关资料如下： （1）应收账款项目(报表）：年初数100万，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万，年末数20万；（3）预收账款项目：年初数80万，年末数90万；（4）主营业务收入：6000万（5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037万； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（备抵法核算），工程项目领用本企业产品100万，产生销项税额17万元，收到客户用11.7万元的商品（贷款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 根据以上资料，计算销售商品、提供劳务所收到的现金。 ;根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为102