消费税的内容.pptx

第五章　流转税制第二节 消费税一、消费税概述二、消费税的内容三、消费税的计算和申报缴纳一、消费税概述1. 消费税的概念消费税是对特定的某些消费品和消费行为的流转额征收的一种税。2. 消费税的特征① 征收范围具有选择性② 征收环节具有单一性③ 征收方法具有灵活性④ 税率具有差别性二、消费税的内容消费税的征收范围凡在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品。消费税的纳税人凡在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人金银首饰消费税的纳税人是在我国境内从事商业零售的单位和个人消费税税目烟，酒及酒精，化妆品，护发护肤品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，汽油，柴油，汽车轮胎，摩托车，汽车二、消费税的内容消费税税率消费税的税率有定率和定额两种，税率有10个档次，税额分4档。消费税的计税依据和计税方法消费税的计税依据有销售数量和销售额两种消费税的计税方法有从量定额、从价定率及从量定额和从价定率相结合减免税我国只有出口应税消费品和国务院有特别规定的可以免征消费税三、消费税的计算和申报缴纳1. 计算1. 从量定额的计算2. 从价定率的计算3. 从量定额和从价定率相结合的复合计税方法2. 申报纳税 1. 纳税义务发生时间2. 纳税地点3. 纳税期限1. 计算1. 从量定额的计算 我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量定额的办法征税应纳税额＝应纳消费税数量×消费税单位税率①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。应纳消费税数量②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。③ 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量。④进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。1. 计算2. 从价定率的计算 以应税消费品的价格作为计税依据，并按照 一定百分比税率计税的方法。应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率①对外销售的应税消费品，其销售额为向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。组成计税价格＝（成本＋利润） ÷ （1－消费税率）1. 计算3. 从量定额和从价定率相结合的复合计税方法 卷烟、粮食白酒和薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算的复合计税方法。应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率例：某酒厂6月对外销售粮食白酒800吨，每吨不含增值税价格为400元，计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。应纳税额＝800×1000×2×0.5＋800×400×25%＝880000元2. 申报纳税 1. 纳税义务发生时间①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同的收款日当天②纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天④纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据当天⑤纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天⑥纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天⑦纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天2. 申报纳税 2. 纳税地点①纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，除国家另外有规定的外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税②委托加工应税消费品的，由委托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款③进口应税消费品的，由进口人或代理人向报关的海关申报纳税④纳税人到外地销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税⑤纳税人总机构与分支机构不在同一地，在生产消费品的分支机构所在地缴纳消费税2. 申报纳税 3. 纳税期限纳税期限 分别为1日、 3日、 5日、 10日、 15日、或1个月，纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证次日起15日内预缴税款。