财务会计目标与信息质量教材.pptxVIP

第四章 财务会计目标与信息质量目录4.1 会计目标与会计职能研究的历史回顾4.2 受托责任观4.3 决策有用观4.4 我国市场经济环境下财务会计目标的构建4.5 会计信息的质量特征4.1 会计目标与会计职能研究的历史回顾一、会计目标的意义二、会计目标研究的历史演变三、会计目标的发展历程四、会计目标的含义五、会计目标与会计职能简单比较与讨论六、经济环境对会计目标的影响4.1 会计目标与会计职能研究的历史回顾一、会计目标的意义二、会计目标研究的历史演变三、会计目标的发展历程四、会计目标的含义五、会计目标与会计职能简单比较与讨论六、经济环境对会计目标的影响一、会计目标的意义 会计目标是会计系统存在的依据，是会计系统运行的起点和终点。它把会计系统与该系统所处的环境联系起来，决定会计系统应该使用哪种方法和应具有的结构以及建立会计系统中各组成部分间的关系。 会计目标制约和影响着会计工作的所有方面，控制着会计工作的各个环节和整个管理过程。 它一方面直接反映社会政治经济环境的变化，反映经济管理对会计的客观要求，另一方面具体体现会计领域中必然的内在联系，体现会计管理本质属性，从而成为沟通会计理论与会计实务之间的桥梁。4.1 会计目标与会计职能研究的历史回顾一、会计目标的意义二、会计目标研究的历史演变三、会计目标的发展历程四、会计目标的含义五、会计目标与会计职能简单比较与讨论六、经济环境对会计目标的影响二、会计目标研究的历史演变（一）会计目标的提出 由于资料有限，我们尚不能查证谁最早提出会计目标的概念的。在1921年的一本著作中，已经提到“会计的目的”和“会计师的目的”。 AICPA1938年的一份研究报告认为，会计的目标是“有助于企业的运行，以达到其既定的目的”(Sanders and others, 1938)。在此之后，会计目标这一概念，在各种文献中，时有论述。（二）会计目标研究的萌芽 20世纪30, 40年代，美国的一些会计文献不是特别注重目标的概念，但他们在研究中，都直接或间接(更多地是间接)涉及到目标这一概念。 如佩顿和利特尔顿在其共同合作的经典名著《公司会计准则绪论》中认为，会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”(1940)。在此前后，坎宁(Canning, 1929)、吉尔曼( Gilmmt, 1939)等人在他们的论著中也间接地讨论到会计目标概念，且比较抽象。（三）会计目标研究的开始 20世纪50年代，理论界开始有人将会计目标(目的)作为直接研究的对象。如美国会计学家史度伯的博士论文就是专门研究会计目标(objectives)问题，并提出会计目标是“提供对投资人决策有用的信息”(1953),这已经接近FASB在第1号概念公告中的提法。（四）会计目标研究受重视 1960年，一篇题为“研究方法论和会计理论构建”的论文，也说到目标的概念及目标在会计理论体系中的重要性。 而1966年，为纪念AAA成立50周年，AAA专门发表了《基本会计理论说明书》(ASOBAT)。这份报告的公开发表，表明会计目标开始成为财务会计理论体系中最为重要的内容之一。 1970年美国当时的会计原则制订机构APB发布了第四号报告“企业财务报表编报的基本概念与会计原则”，对会计的目标也作了阐述。 1971年，以特鲁伯鲁德为首的一个研究小组，开始专门研究财务报告的目标。（五）会计目标研究后续发展 回顾会计目标的研究过程，我们可以大致发现一条线索:早期多以描述会计是什么的目标为主，可称为“描述性目标”，而20世纪70年代前后开始出现了另一种以说明会计应当是什么的目标，可称为“规范性目标”。 描述性目标？ 规范性目标？描述性目标 描述性目标主要是对会计现状的描述和说明，它不期望通过目标的研究，对会计提出应当如何，而只满足于解释、说明会计是如何。这种目标的研究，在方法上总体是归纳法的。描述性目标的一个比较成熟的观点是早期的受托责任观。规范性目标 它主要是建立在演绎法基础之上的，期望通过目标的界定，提出会计应当提供什么样的信息，以期改进现行会计程序与结构。70年代以后所普遍流行的决策有用性，则是规范性目标的代表性观点。4.1 会计目标与会计职能研究的历史回顾一、会计目标的意义二、会计目标研究的历史演变三、会计目标的发展历程四、会计目标的含义五、会计目标与会计职能简单比较与讨论六、经济环境对会计目标的影响三、会计目标的发展历程西方： 西方会计理论界强调会计目标，比如美国会计界，近30年的理论研究一直都是将目标摆在重要的地位上，特别是在FASB的“财务会计概念结构公告”发布后，更是如此。中国： 中国会计界在20世纪90年代以前，则很少涉及目标的研究与讨论，即便有，也是以介绍西方理论为主。对会计目