财务会计投资.pptxVIP

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第六章 投资第六章 投资 第一节 投资概述第二节 交易性金融资产第三节 持有至到期投资第四节 长期股权投资第六章 投资 第一节 投资概述投资的定义: 投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 特征: 1.投资是通过让渡其他资产而换取的另一项资产。 2.与其他资产相比,投资为企业带来的经济利益在方式上有所不同。 通常将资产让渡给其他单位,通过其他单位使用并创造效益后以分配方式取得经济利益,或通过改善贸易关系等从而达到获取利益的目的通常能为企业带来直接的经济利益投资的分类:股权投资1、按投资对象分类债权投资混合型投资交易性投资2、按投资目的分类持有至到期投资长期股权投资3、按投资对象的变现能力分类易于变现的投资不易于变现的投资第二节 交易性金融资产一、交易性金融资产的确认与计量(一)交易性金融资产的确认交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资金融资产贷款和应收款项可供出售金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如,为利用闲置资金,已赚钱价差为目的购入的股票、债券、基金等。确认条件:1、有活跃市场,能在公开市场交易并有明确市价。2、持有投资保持流动性和获利性,即投资目的是为赚钱市场差价。入账时间:资产转移时间作为投资入账时间(二)交易性金融资产的计量A.初始计量 按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。 指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及相关税金等其他必要支出注意: 1.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收款项。计入“应收股利”或“应收利息”科目 2.企业持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。B.期末计量 资产负债表日,企业应当按照公允价值对交易性金融资产进行后续计量,且将其当期公允价值变动计入当期损益。 处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差异应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。二、交易性金融资产的核算(一)账户设置交易性金融资产 --成本 --公允价值变动资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售时结转的成本和公允价值变动损益取得成本 资产负债表日公允价值高于账面余额的差额等 余额:持有的交易性金融资产的公允价值 明细账:按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等设置公允价值变动损益 资产负债表日公允价值低于账面余额的差额 资产负债表日公允价值高于账面余额的差额 期末将余额转入“本年利润”账户,结转后无余额 投资收益 长期股权投资、出售交易性金融资产等发生的投资损失 长期股权投资、出售交易性金融资产等实现的投资收益 期末将余额转入“本年利润”账户,结转后无余额 (二)账务处理1.交易性金融资产的取得 借:交易性金融资产——成本 (公允价值) 投资收益 (发生的交易费用) 应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息) 应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利)贷:其他货币资金——存出投资款 (实际支付的金额)例:P196 6-1 6-2案例 公司委托某证券公司从深圳证券交易所购入W上市公司股票500万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2000万元。另支付相关交易费用金额为5万元。 (1) 购买W上市公司股票时(单位:万元) 借:交易性金融资产─成本2000 货:其他货币资金─存出投资款 2000 (2)支付相关交易费用时:借:投资收益5 贷:其他货币资金─存出投资款 5练习1: 2007年1月6日,甲公司购入H公司发行的公司债券,该债券于2006年4月1日发行,面值为1000万元,票面利率为6%,债券利息按年支付。公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为1600万元(其中包含已宣告发放的债券利息45万元),另支付交易费用20万元。2007年1月26日,公司收到该笔债券利息45万元。2008年2月18日,公司收到债券利息60万元。 (单位:万元)(1) 2007年1月6日,购入H公司的公司债券时: 借:交易性金融资产─成本1 555 应收利息45 投资收益20 货:银行存款1 620(2) 2007年1月26日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时: 借:银行存款45 贷:应收利息45(3) 2007年12月31日,确认公司债券利息收入时: 借:应收利息60 货:投资收益60(4) 2008年2月18日,收到持有的公司债券利息时: 借:银行

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