销售与收款循环审计概述 .pptx

第九章 销售与收款循环审计;教学引导案例;思考; 销售与收款业务循环概述 销售与收款循环实质性测试;销售与收款循环概述;什么是业务循环？; 财务报表审计思想;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Monday, July 12, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。14:13:0214:13:0214:137/12/2021 2:13:02 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2114:13:0214:13Jul-2112-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。14:13:0214:13:0214:13Monday, July 12, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2114:13:0214:13:02July 12, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。12 七月 20212:13:02 下午14:13:02七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 212:13 下午七月-2114:13July 12, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/12 14:13:0214:13:0212 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。2:13:02 下午2:13 下午14:13:02七月-21 ;两种审计模式; 两种审计模式的比较;销售与收款循环的主要业务活动;销售与收款循环主要凭证和会计记录;主要业务活动 主要凭证和记录;办理和记录现金及 银行存款收入 ;内部控制测试;（一）适当的职责分离 销售、发货、收款部门或岗位 谈判人员（两人以上）与订立合同人 编制发票通知单与开具发票人员 销售与收款人员 应收票据取得和贴现与票据保管人;（二）正确的授权审批 赊销业务 发货业务 销售价格、销售条件、运费、折扣等 在授权范围内授权批准;（六）内部核查程序 内部会计控制规范——销售与收款（试行）规定的内部核查主要内容 1、有无混岗现象 2、业务授权批准制度的执行情况 3、销售的管理情况：信用政策、销售政策的执行 4、收款的管理情况 5??销售退回的管理情况;《内部会计控制规范－销售与收款》规定1、 及时办理收款业务2、 销售收入及时入帐，不得设帐外帐、不得擅自坐支现金，销售人员应避免接触销售现款3、 应当建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度;4、按客户设置应收帐款台帐，及时登记客户情况 5、建立坏帐报告制度 6、登记注销坏帐，做到帐销案存 7、应收票据的取得和贴现必须经由保管应收票据以外的主管人员的书面批准 8、建立往来款项函证制度;销售与收款循环实质性测试;导入案例：注册会计师张军审计A公司的销售收入时，发现A公司与子公司合作开发的光华家园3＃、12＃楼已开发完毕，且已通过建筑工程核验，A公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签订了销售合同，合同约定金额为人民币16000万元，且收到部分售房款计人民币10000万元，但尚未办理完毕业主入住手续。A公司的账务处理已确认销售收入10000万元。A公司在其会计报表附注中对此予以披露。 ;主营业务收入审计目标;主营业务收入实质性测试;具体确认收入的时间; 案例： 　　　销售给A公司硬件936万元（含税，增值税率为17%）。相关合同规定：签定合同后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2002年11月20日。实际执行情况：公司于2002年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月25日，发票日期为2002年12月25日。截止2002年12月31日，公司收取货款300万元，确认2002年度该项销售收入为800万元。 该公司的确认正确吗？为什么？;主营业务收入实质性测试; 例：X公司2003年度供产销形势与上年相当，部分未审主营业务收人、主营业务成本列示如下：;6、实施销售的截止测试（可与5合并） 关注三个重要日期：开具发票 、记账、发货;主营业务收入实质性测试; 应收帐款审计; 应收账款的实质性测试程序;;函证的对象包括： 大额或帐龄较长的项目 与债务人发生纠纷的项目 关联方（包括持股5%以上的股东）的项