第18讲货币资金讲解.pdfVIP

第二章 + 资产 第一节 货币资金 三、其他货币资金（★） 1. 银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 银行汇票是指由出票银行签发的， 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 单位和个人各种款项的核算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用以转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 图 2-1 银行汇票流程 【例 2-1 】甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 8 月 5 日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料， 将款项 250000 元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票 250000 贷：银行存款 250000 2019 年 8 月 10 日，甲公司购入原材料一批已验收入库， 取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000 元， 增值税税额为 26000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项 24000 元退回开户银行，公司已收到开户银行转来 的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录： （1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时： 借：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：其他货币资金——银行汇票 226000 （2 ）收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款 24000 贷：其他货币资金——银行汇票 24000 2. 银行本票存款 银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 第 1页 第二章 + 资产 【例 2-2 】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将 11300 元 银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付 款凭证，甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行本票 11300 贷：银行存款 11300 甲公司用银行本票购买办公用品 10000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300 元。 甲公司应编制 如下会计分录： 借：管理费用 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：其他货币资金——银行本票 11300 3. 信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 【例 2-3 】甲公司于 2019 年 8 月 24 日向银行申请信用卡，向银行交