财务会计与财产清查管理知识学原理.pptxVIP

第十二章 财产清查第十二章 财产清查教学目的及要求 通过本章的学习，要求熟悉财产清查的内容、种类，财产清查方法，掌握财产清查的账务处理程序教学重点 货币资金、存货、固定资产的盘盈、盘亏的处理教学难点 银行存款余额调节表的编制，存货、固定资产清查结果的处理 第十二章 财产清查第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符，并适当进行处理的一种会计核算方法。 二、账实不符的原因 财产保管过程中自然损耗或自然升溢。收发财产物资时计量、检验不准确发生的品种或数量上的差错。因管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏或变质。不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的损失。自然灾害造成的非常损失。第十二章 财产清查三、财产清查的种类 （一）按清查的对象和范围划分 1、全面清查 概念：是对企业所有的全部财产进行的清查、盘点和核对。适用范围：年终结算、单位撤销或改变隶属关系、清产核资、单位主要负责人调离工作等。 2、局部清查 概念：是对货币资金、财产物资和各项债权债务中某一部分进行的清查、盘点与核对。特点：清查范围小，时间短、专业性较强、流动性较大的财产。适用范围：库存现金日清月结、银行存（借）款的月查、 存货的月查、债权、债务（每年一至两次）的清查。 第十二章 财产清查（二）按财产清查的时间划分 定期清查：是指按照预先安排的时间对财产物资、货币资金和往来款项进行清查。定期清查可全面清查，也可局部清查。不定期清查：根据实际需要临时对财产物资进行盘点与核对。不定期清查适用局部清查 （三）按照清查的执行单位分 内部清查：企业自行进行的财产清查工作。外部清查：根据国家的有关规定或情况的需要对企业所进行的财产清查。 第十二章 财产清查第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 （一）组织上准备 （二）业务上准备 第十二章 财产清查第二节 财产清查的方法 二、财产清查的盘存制度 （一）永续盘存制 （二）实地盘存制第十二章 财产清查二、财产物资盘存制度 1、永续盘存制（又称账面盘存制） 平时对各项实物资产的增减变动数量和金额，根据会计凭证在有关账簿中连续进行登记，并随时结出账面结存数量及金额的一种盘存方法。 　期末账面结存金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额—本期减少金额 第十二章 财产清查永 续 盘 存 制 原材料明细分类账 账户名称：A材料2008年凭证字号 摘 要 收 入发 出结 存月日数量单价 金额数量单价 金额数量单价 金额121月初结存2 000510 0005转1验收入库6 000530 0008 000540 00015转2生产领用4 000520 0004 000520 00020转3验收入库2 000510 0006 000530 00025转4生产领用3 000515 0003 000515 00031本月合计8 000540 0007 000535 0003 000515 000第十二章 财产清查 2．实地盘存制 对各项财产物资平时只在明细账中登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数倒挤出财产物资减少数，并据以登记有关账簿的一种方法 原材料明细分类账 账户名称：A材料2008年凭证字号 摘 要 收 入发 出结 存月日数量单价 金额数量单价 金额数量单价 金额121月初结存2 000510 0005转1验收入库6 000530 00015转2生产领用20转3验收入库2 000510 00025转4生产领用31本月合计8 000540 0007 000535 0003 000515 000第十二章 财产清查想一想：两种盘存制度分别适用的企业类型有哪些？ 第十二章 财产清查第二节 财产清查的方法 三、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 1、库存现金清查的方法 出纳人员每日清点库存现金的实有数，并与现金日记账结余额相核对。专职清查人员定期或不定期地进行清查。第十二章 财产清查 2、盘点结果的处理 填制“现金盘点报告表”。现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日实存金额账存金额对比结果 备注 盘盈 盘亏 盘点人员：（签章） 出纳员：（签章）第十二章 财产清查（二）银行存款的清查 1、银行存款的清查方法 将开户银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账面金额逐笔进行核对。 2、银行存款清查的结果 双方余额一致：记账基本正确。双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。 3、未达账项的概念 企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务