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资产剥离涉税分析（工商管理毕业论文） 文档信息 主题： 关于“经济、贸易或财会”中“资产评估或会计”的参考范文。 属性： F-010T7N，doc格式，正文3847字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为文章写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 搞要 2 关键字：资产剥离；涉税分析 2 一、资产剥离方案 2 2.资产投资：即将拟剥离资产作价入股新设立公司。 2 二、涉税情况分析 3 1.营业税 3 2.土地增值税 3 3.契税 5 4.企业所得税 5 （1）一般性税务处理――即时征税 5 5.不同资产剥离方案下涉及纳税情况 7 三、案例分析 7 参考文献： 8 论文原创声明（模板） 8 论文致谢（模板） 9 正文 资产剥离涉税分析（工商管理毕业论文） 搞要 摘要：摘要：本文主要针对实务操作中常用的三种不同的资产剥离方案所所适用的税收政策及所承担的总体税负水平进行分析，并通过案例，进行量化比较。最终从税负水平的角度出发，得出资产剥离的最优方案 关键字：资产剥离；涉税分析 城市化进程和居民消费升级为商业地产的发展带来了新的机遇。房地产开发企业往往在取得某个住宅兼容商业的地块后，以同一家项目公司进行开发，从而造成后期持有型商业物业的资产管理、资本运作等方面的诸多不便。为此，将持有型商业资产从原项目公司进行剥离，形成独立的运营与管理主体，则显得较为迫切。以下，将通过选取几种常用的资产剥离方案，对其涉税情况分析，并结合案例对不同方案的税负水平进行比较，得出资产剥离的最优方案。 一、资产剥离方案 目前，对资产进行剥离的方案有很多。但从实务可操作性来看，常用的方案主要有以下三种： 1.资产销售：即将拟剥离资产直接销售予新设的资产管理公司实现资产剥离。 2.资产投资：即将拟剥离资产作价入股新设立公司。 3.企业分立：即对原持有资产的企业进行分立，由分立企业对持有资产进行运营管理。 二、涉税情况分析 以上三种方案均可实现商业资产的剥离，但由于三种方案不同的经济业务属性，适用于不同的税务处理政策。主要涉及税种及相关规定如下文： 1.营业税 对于营业税纳税义务发生的资产重组业务，国家税务总局为此出台了专门的文件予以规范。比如在《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）中就规定，纳税人在资产重组过程中，以公司合并或者分立、资产出售、资产置换等方式，将企业的全部或者一部分实物资产，和与这部份实物资产所对应、相关联的债权、债务等一同转让给其他法人单位或者自然人的行为，明确规定这种行为就不属于我国营业税的征税范围。在此重组过程中，凡是涉及到的不动资产或者发生的土地使用权转让行为，不征收营业税。因此，当发生资产销售时，就产生了营业税纳税义务，需要缴纳营业税。但资产投资与企业分立不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。 2.土地增值税 目前土地增值税相关政策只对企业兼并是否缴纳土地增值税做出了明确的规定。比如《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字（1995）48 号）中关于企业兼并转让房地产的征免税问题就规定为：在企业兼并中，对被兼并企业将自身的房地产资产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。对于以房地产对外进行投资或联合经营的，投资、联合经营的一方是以土地使用权（或房地产）作价入股进行投资或作为联合经营的条件，再将房地产转让到所对外投资或与其联合经营的企业中时，暂免征收土地增值税。但是，对投资或联合经营企业将以上房地产再次对外转让的，则需要缴纳土地增值税。以上企业均为非房地产开发企业。而对于房地产开发企业，《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）则明确规定其以房地产资产对外投资、联合经营的，发生资产权属改变时不得享受暂免征收土地增值税的优惠。然而对于通过企业分立所进行的资产剥离是否征收土地增值税却未做出明确规定。 企业分立从其本质上来看，并不是被分立企业将房屋转让给了新成立企业，而是被分立企业的股东将该资产进行了换股，因此理论上不属于土地增值税征税范围。从土地增值税相关法规和税务总局相关公告文件的精神理解，笔者认为资产销售与资产投资这两种资产剥离方式应缴纳土地增值税，而通过企业分立进行资产剥离时不需要缴纳土地增值税。其原因如下： （1）企业分立是企业的资产、债务、股权等要素的一并转移，而并非资产转让 因此该交易所涉及的不动产和无形资产的转移，不属于我国营业税相关法律法规所规定的销售不动产、转让无形资产的征税范围，也应当不属于《土地增值税暂