会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解05.pptxVIP

;企业内部控制基本规范;第四讲;4．1 内部控制要素解析 4．4．1 基本规范规定 基本规范第五条规定“企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： ; （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 ; （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 ; 4．1．2 规范解读 1．企业的内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括： 一、治理结构、机构设置及权责分配 二、内部审计 三、人力资源政策 四、企业文化 五、法制观念; （1）治理结构、机构人员设置及权责分配 ① 治理结构 公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。公司作为一种