企业应交税费及其会计核算.pptxVIP

企业应交税费及其会计核算;企业应交税费及其会计核算;一、企业应交税费概述;*现行税种、税率及归属（分成）简表;;;二、应交税费的会计核算;（二）应交增值税 1、纳税人：我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人 ，按一般纳税人处理（但只能小规模转一般，不能反向转回）。;（二）应交增值税;（4）销项税额： 注①视同销售：非应税项目.集体福利.个人消费.投资.分配.赠送… 注②混合销售：缴纳增值税还是营业税？ 一般：只能二选一，基本由企业的实质业务和性质决定。 特殊：纳税人的销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（或财政部、国家税务总局规定的其他情形），应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。　　 ※思考：混合销售如何纳税？;（5）出口退税 ①免、抵、退：有进出口经营权生产性企业 借:主营业务成本（不予免、抵、退部分） a 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）b 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） a —应交增值税（出口退税） b 按规定应予退回的税款： 借：其他应收款 贷：应缴税费——应交增值税（出口退税） ②其他：先征后退 借：应收账款、主营业务成本（不退部分） 贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额） ;（6）减免税 ①直接减免 借:应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入 ②先征后退、即征即退 借:银行存款 贷：营业外收入;（7）交纳税金及月末多交或未交增值税的结转： ①缴纳当期增值税 借:应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款等 ②缴纳前期未交增值税 借:应交税费—未交增值税 贷：银行存款等 ③月末转出未交增值税 借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 ④月末转出多交增值税 借:应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出??交增值税）;3、小规模纳税人的会计处理 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 征收率为3% 不得抵扣进项税额;（三）应交消费税;（2）自产自用应税消费品： ①工程领用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税 ②职工福利 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税 借：主营业务成本 贷：库存商品;（3）委托加工应税消费品： ①委托加工物资收回后用于连续生产的，消费税按规定抵扣 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款、银行存款等 ②委托加工物资收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本 借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款等 （4）进口应税消费品：进口环节应交的消费税计入进口物资成本 借：原材料、库存商品、固定资产等 贷：应付账款、银行存款等;*消费税税目税率表;;;1、纳税人：我国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2、会计处理 （1）提供应税劳务 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 （2）销售不动产应交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 ;（四）应交营业税;*