项目五 销售业务内部控制与制度设计.pptxVIP

项目五销售业务内部控制与制度设计项目五 销售业务内部控制与制度设计学习目标知识点技能点1.了解销售业务的特点，理解货币资金管控面临的风险；2.熟悉销售业务控制内容和要求3.熟悉销售业务流程和风险控制点；4.熟悉销售业务内部控制制度建设项目；5.能够根据销售业务的特点和要求，提出相应的制度建设方案1.销售业务控制内容与要求 2.销售业务控制流程与风险分析1.能找出销售业务控制关键点2.能制订销售业务风险管控措施 销售业务内部控制 与 制度设计案 例案例导入:从“业务员截留货款100多万元”案件看销售业务内部控制问题探讨：（1）该案例反映了广西金源生物化工实业有限公司在销售业务方面的哪些内控缺陷？（2）你认为销售业务人员应具备哪些职业素质？项目五 销售业务内部控制与制度设计销售业务控制的内容和要求、控制制度建设把握销售业务内部控制的内容和要求任务一任务二任务三项目实训——销售业务控制制度设计销售业务内部控制制度建设项目五 销售业务内部控制与风险管理把握销售业务内部控制的内容和要求任务一一、（一） 销售业务的特点销售业务及其管控风险销售业务过程较为复杂销售业务是一个分步骤的交易行为：从收到对方订购单，到洽谈交易事宜，到货物交接，再到货款收取，甚至还会发生退货和折让。在此过程中，企业不仅需要调查客户的信用，与客户展开激烈的价格谈判，全力组织客户需要的货物，而且，还需要灵活处理销售折让和销售退回。这些环节还可能出现事先无法预料的情况，所以销售是一项复杂的系统工程。销售业务存在较大的风险现实交易中，由于多种因素的影响，企业发出商品后，可能无法收回相应的货款，如交易产生纠纷导致客户拒付货款，客户经营不善无力支付货款，甚至蓄意欺诈等。所以，销售相对其他业务环节而言，具有更大的风险，如果处理不当，还有可能造成资金周转不灵，使企业陷入严重的财务危机。一、（一）销售业务的特点销售业务及其管控风险销售业务会计处理工作复杂 销售的频繁性使销售业务的会计处理工作量增大。另外，销售收入确认也相对复杂，按《企业会计准则——收入》准则的规定，企业确认销售收入的条件与要求越来越高，而各企业实际销售情况千变万化，收入确认非常容易出现错误，导致会计信息失真，影响企业财务状况和经营成果的真实性和准确性。/kuaijishiwu/ghy/li1707208035.shtml?c、（二）销售业务管控中常见的主要风险（1）如果未经市场调研即确定了目标价格，可能导致企业制定的价格不合理或没有竞争力，从而导致销售利润降低或销售量减少；（2）如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规定，可能无法满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审核审批而导致大量产品滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下； （3）如果合同的签订未经正确授权，或岗位设置与人员分工不当，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼；（4）如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低下；（5）如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，或运输过程保管不善，可能延误发货时间，造成企业资产损失和企业形象受损；（6）如果赊销额度未经适当审核、审批或越权审批，或每笔账款的回收和结算监督不当，可能导致大量坏账，造成企业资金损失、运营效率下降。销售业务及其管控风险二、销售业务内部控制目标销售业务内部控制的目标（一）合理确认、计量销售收入（二）制定合理的产品和劳务价格（三）正确处理现金折扣、销售退回与折让（四）保证应收账款的真实性和可收回性（五）及时收回货款三、（一）销售预算的控制销售内部控制的内容和要求销售预测企业应根据市场的发展变化，充分考虑单位市场占有率和存在的风险，从现有市场状况、单位自身状况、竞争对手状况、顾客状况等方面入手分析，定量分析法和定性分析法相结合，合理预测销售量。销售预算的编制以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由销售部门编制销售预算。销售预算应保持与企业发展战略以及单位的内部环境要求的一致性。销售预算的内容应包括销售的品种结构、销售的季节性、销售价格金额、销售策略等。销售预算的审批销售预算编制完成后应交由销售部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可上交给单位预算委员会进行审批。销售预算送交董事会授权的预算委员会进行审议，预算委员会对销售预算的修改意见应形成书面意见稿，送回销售部门进行修改。预算委员会审议通过的销售预算，必须经过签字方可生效执行。三、（二）接受订单的控制销售内部控制的内容和要求1）收取订单销售部门人员在收取订单时，应对订单上的价格、产品要求、交货时间进行初步确定。核准订单上的售价不能超过权限，超过权限的应向主管人员