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项目九 成本费用业务内部控制与制度设计 学习目标 知识点 技能点 1.了解成本费用的特点，理解成本费用管控面临的风险； 2.熟悉成本费用控制内容 3.熟悉成本费用流程和风险控制点； 4.熟悉成本费用内部控制制度建设项目； 6.能够根成本费用的特点和要求，提出相应的制度建设方案。 1.成本费用控制内容与要求 2.成本费用控制流程与风险分析 1.能找出成本费用控制关键点 2.能制订成本费用风险管控措施 项目九 成本费用业务内部控制与制度设计 成本费用内部控制 与 制度设计 案例导入: 降本增效结硕果——中南装备公司推行低成本竞争战略纪实 问题探讨： 1. 中南装备公司降本增效给我们什么启示？ 2. 企业成本控制的关键点有哪些？ 成本费用业务控制的内容和要求、控制制度建设 项目九 成本费用业务控制与制度设计 把握筹资业务内部控制的内容和要求 项目九 成本费用业务内部控制与制度设计 （一）成本费用的特点 成本费用范围广泛，项目繁多 成本费用最终会减少企业的利润 成本费用最终会减少企业所有者权益 （二）成本费用管控中常见的风险 成本费用的特点及其业务管控风险 一、 （1）如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； （2）如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损； （3）如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，导致企业资源浪费或资产流失 （4）如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险。 成本费用业务内部控制的目标 保证各项成本费用的合法性 保证各项成本费用开支的合理性 保证成本费用正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料 加强成本费用管理，提高经济效益 成本费用控制是按照既定的成本费用控制目标，对成本费用形成过程中的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，从而保证成本费用控制目标实现的过程。 （一）事前控制 编制成本费用预算 成本费用预算以销售预算为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制。成本费用预测是根据单位的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性的分析方法，确定标准成本和费用、预计成本和费用水平的一种管理活动，是成本费用预算的核心。 (1) 预测必须建立在充分的历史成本资料基础上，会计人员应为此提供真实、完整的资料； (2) 应当结合本单位的实际情况，选择适合本单位的成本费用预测方法； (3) 要避免直接把过去的成本费用水平略加修改就形成预测； (4) 要结合市场，结合单位成本费用控制水平，预测必须切合实际。 思考 （一） 事前控制 划分责任中心，明确责任目标 责任中心是企业内部在一定范围内控制成本发生、收益实现和资金使用的组织单位，是全面预算的执行主体。按责任和控制范围的大小，这些责任单位可以分为成本中心、利润中心和投资中心。 (1) 责任中心的划分必须建立在广泛细致的调查基础上，深入分析单位成本费用的开支状况以及部门的设置特点。 (2) 必须有明确的责任中心划分依据、划分原则。 (3) 责任预算作为责任的领受和落实，应该在单位总体经营目标的指导下，体现以人为本的思想，由各责任中心自行编制，然后层层上报、审批，避免上级部门强行摊派。 思考 （一）事前控制 制定成本费用的控制标准，明确控制目标 企业应当根据预定的目标在生产前预先制定成本费用控制标准。预计成本与目标管理方法的结合是有效进行成本比较的手段，也是评价考核单位及责任中心成本业绩的标准尺度。 (1) 成本控制目标，应服从企业总体经营目标，避免成本控制目标与经营目标的矛盾，并要切合实际，避免不切实际的高目标。 (2) 各部门的成本控制目标应总体平衡，尽量避免部门之间的松紧不一。 (3) 会计部门应参与目标制定的全过程。期间费用由于其与产品生产不是直接相关，其控制标准可参照费用开支范围、费用额度手册，以及上期实际发生的费用来制定。 （二） 事中控制 生产成本发生控制 (1) 生产成本业务应符合授权要求，以保证生产费用支出经济合理。 (2) 生产成本业务应合法合规，以保证生产成本业务核算准确。 (3) 生产成本业务应记录有效，以保证生产成本业务核算准确。 (4) 应做到证证、证表相符，以保证生产成本业务记录完整及账务处理正确。 (5) 生产成本业务应有据可查，以保证生产成本业务账簿之间相互制约，及时提供准确的生产成本核算信息。 (6) 应做到账账相符，以保证生产成本业务账务处理正确及会计资料准确。 2.2 事中控制 产品成本核