项目六 筹资业务内部控制与制度设计.pptxVIP

项目六 筹资业务内部控制与制度设计 学习目标 知识点 技能点 1.了解筹资业务的特点，理解筹资业务管控面临的风险； 2.熟悉筹资业务控制内容 3.熟悉筹资业务流程和风险控制点； 4.明确筹资业务内部控制制度建设目标和要求； 5.熟悉筹资业务内部控制制度建设项目； 6. 能够根据企业筹资业务管控的特点和要求，提出相应的制度设计方案 1.筹资业务控制内容与要求 2.筹资业务控制流程与风险分析 1.能找出筹资业务控制关键点 2.能制订筹资业务风险管控措施 项目六 筹资业务内部控制与制度设计 筹资业务内部控制 与 制度设计 案例导入: 乐视网为什么被终止上市？ 问题探讨： 1.企业扩张应该以什么作后盾？ 2.如何发挥财务杠杆作用？ 筹资业务控制的内容与要求、控制制度建设 项目六 筹资业务内部控制与制度设计 把握筹资业务内部控制的内容与要求 项目六 筹资业务内部控制与风险管理 （一） 筹资业务的特点 （1）容易受到外部环境的影响。筹资业务基本上对外进行，不可避免受到外部环境的影响，如市场季节性变化、经济波动、通货膨胀及政府管制等。 （2）筹资对企业影响较大。筹资交易金额通常较大，对企业影响也较大。漏记或不恰当地的会计处理将会导致重大错误，对企业会计报表的公允反映产生较大影响。 （3）涉及账户不多，但会计处理却比较复杂。筹资活动取得的资金及其产生的利息、股利与负债、所有者权益直接相关，并且对应付债券溢价、折价则需要经过复杂的计算、调整和会计处理等。 （4）筹资渠道及方式较多。筹资方式包括向银行借款，向社会发行债券、股票等，在市场经济条件下，企业拥有理财自主权，可以根据自身实际通过不同渠道采取不同方式筹集所需要的资金。但是，不同的企业在同样的环境下，其筹资有着不同的效果。有的企业能够及时得到资金，又能够用好资金，企业因此日益发展壮大；而有的企业因为盲目筹资，缺乏完善的筹资控制，致使所筹资金没有发挥其应有的作用，不仅没有解决企业的资金需求，反而使企业因此背上沉重的还债包袱，甚至破产。 （二） 筹资业务管控中的主要风险 筹资业务的特点及其管控中常见的风险 一、 （1）如果筹资活动不符合《公司法》和《证券法》规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； （2）如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，或没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能产生重大差错、舞弊或欺诈行为，从而使企业遭受损失； （3）如果筹资决策失误，可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理； （4）如果债务过高或债务结构不合理、不能按期偿债，就可能造成筹资成本过高和企业信誉损失； （5）如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，或未以授权书为准，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失； （6）如果筹资记录错误，可能造成债务和筹资成本信息不真实，从而增加筹资管理成本。 筹资业务内部控制目标 （一）保证筹资活动经过适当的审批程序 （二）保证筹资业务的合法性 （三）保证合理摊销债券折价或溢价 （四）保证正确计提利息和适当分配股利 （五）保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息 （一）筹资计划和审批的控制 综合考虑筹资总收益与总成本 企业在进行筹资决策时要量力而行，确定合理的筹资规模。 合理确定筹资规模 筹资是要花费代价的，包括筹资费用、利息费用或者股利或分配的利润。只有在确信所筹集的资金预期的总收益大于筹资的总成本时才考虑筹资。 选择最佳筹资机会 及时掌握利率、汇率、宏观经济形势、货币及财政政策、政治环境等外部因素，考虑具体筹资方式的特点，并结合企业实际寻求最佳筹资时机。 科学制定最佳筹资期限 企业在短期筹资和长期筹资两种方式之间进行权衡时，作何种选择，主要取决于筹资的用途和筹资人的风险偏好。 筹资计划提交董事会后，董事会应同法律顾问和财务顾问审核筹资计划的合理性和可行性。审核结果应进行书面记录，作为备案和呈报资料。 （二） 筹资合同或筹资协议的控制 企业在作出筹资决策、落实了出资单位之后，应及时与这些单位签订筹资合同或筹资协议。企业向银行或其他金融机构借款，必须与这些机构签订借款合同；若发行有价证券，则需要签订证券承销或包销合同或协议。筹资企业必须按照国家有关法律和法规的具体要求，与各出资单位签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资协议。 （三） 债券和股票签发的控制 经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，还需经董事会指定的高级管理人员签字，且签字的形式往往采取会签制度，即必须有两个以上的高级管理人员共同签发。每一位被授权签发债券或股票的管理人员，应仔细检查将发行的债券或股票是否和董事会所核准的相一致；各种应办理的手续和文件是否齐全，以及到签发日为止的证券市场行情分析报告，或者为熟悉发行债券或股票所