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项目一 内部控制与制度建设基础项目一 内部控制与制度建设基础学习目标知识点技能点1. 理解内部控制的概念、目标、原则和基本要素；2. 熟悉企业内部控制的基本内容；3.掌握内部控制基本方法；4.理解内部控制制度建设基本原则和程序要求；5.熟悉内部控制制度建设的基本内容；6. 理解把握内部控制与风险管理的关系；7. 能将内部控制与风险管理联系起来，对中小企业所面临的风险进行初步评估；8. 能分析比较不同企业内控环境，提出改进意见。1.内部控制的概念、目标、原则、基本要素和方法 2.内部控制制度建设的基本原则、基本内容和程序1.能将内部控制与制度建设联系起来 2.能比较区分不同企业的内部环境 能对企业所面临的风险进行初步评估项目一 内部控制与制度建设基础认知内部控制、内部控制的方法和手段、内部控制制度建设原理任务一认知企业内部控制企业内部控制制度建设原理任务二任务三企业内部控制的方法和手段项目一 内部控制与制度建设基础教学引导: “汉堡王”事件说明了什么？问题探讨：（1）南昌市汉堡王餐厅出现的问题说明了什么？问题的关键在哪里？（2）企业经营的目的除了盈利还有什么？如何保障企业自身健康发展？ 　任务一 认知企业内部控制一、内部控制的产生与发展（一）内部牵制阶段 20世纪20年代以前，内部控制理论基本停留在内部牵制阶段。内部牵制的核心是强调“权力分置”，即不允许一个部门或一个人总揽或掌握经济业务处理的全部权力，让参考经济业务的有关部门和人员之间形成相互制约、相互监督的格局，防范弊端和错误的发生，保护财产物质的安全。内部牵制由职责分工、会计记录和人员轮换三要素构成。（二）内部控制制度阶段20世纪30~60年代；内部控制制度阶段。1936年美国会计师协会在其发布的《注册会计师对财务报表的审查》公告中，首次正式使用“内部控制”术语。将内部控制定义为：为了保护公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而在公司采用的各种手段和方法。1958年，美国注册会计师协会审计程序委员会发布的《审计程序公告第29号》中将内部控制分为“会计控制”和“管理控制”两大类，标志着内部控制制度体系基本形成。（三）内部控制结构阶段（三）内部控制分类20世纪70~80年代；内部控制结构阶段。20世纪70年代以来，内部控制理论的发展进入内部控制结构阶段。1988年4月，美国会计师协会颁布的《审计准则公告第55号》强调内部控制应由三个结构（要素）组成，即控制环境、会计制度和控制程序。 控制环境是指反映董事会、管理层、业主和其他人员对控制的态度和行为，包括企业的管理哲学、经营方式、组织结构、授权与分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策和程序等；会计制度是指各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法；控制程序是指管理层所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的，包括经济业务和活动的批准权、各个员工的职责和分工、业务的独立审核等。（四）内部控制整合框架阶段1992年由美国注册会计师协会、国际内部注册会计师协会、财务经理协会、美国会计协会、管理会计协会共同组成的专门委员会——全美国反对虚假财务报告委员会，其赞助机构成立的发起人委员会(COSO委员会)（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission的英文缩写）发布了《内部控制——整体框架》的研究报告（ 简称“COSO报告”），堪称迄今为止对内部控制最为全面的论述。这是内部控制发展史上的一个重要里程碑。“COSO报告”认为，内部控制整体框架应该包括“三个目标”和“五个要素”。报告“五个要素”是：（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）监控“三个目标”是：（1）财务报告的可靠性；（2）经营活动的效率和效果；（3）相关法律法规的遵循。（五）企业风险管理—整合框架阶段2002年7月，美国国会通过的《萨班斯—奥克斯利法案》对企业内部控制产生了广泛而深远的影响。该法案规定：首席执行官和首席财务官要在对外披露的财务报告中声明对本公司内部控制负责等。2004年9月，COSO委员会发布《企业风险管理—整合框架》。该报告将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识，增加了目标设定、事项识别、风险应对3个要素，使要素达到8个。企业风险管理—整合框架（COSO立方体）风险管理目标运营的效果和效率遵守适用的法律和法规报告的可靠性战略目标业务活动2监 督内部控制贯穿所有业务部门业务活动1信 息 与 沟 通事业部2风险管理的八要素控 制 活