项目四 实务资产业务内部控制与制度设计.pptxVIP

项目四 实物资产业务内部控制与制度设计项目四 实物资产业务内部控制与制度设计学习目标知识点技能点1.了解实物资产的特点，理解实物资产管控面临的风险；2.熟悉实物资产管控内容和要求3.熟悉实物资产业务流程和风险控制关键点；4.熟悉实物资产内部控制制度建设项目；5.能够根据实物资产管控的特点和要求，提出相应的制度建设方案1.实物资产控制内容与要求 2.实物资产控制流程与风险分析1.能找出实物资产控制关键点2.能制订实物资产风险管控措施 实物资产控制 与 制度设计案 例案例导入:海尔零库存的启示问题探讨：（1）如何从源头上避免实物资产的流失？（2）加强实物资产内部控制可以防止哪些腐败现象的发生？项目四实物资产管理业务内部控制与制度设计实物资产管理业务内部控制的内容与要求、控制制度建设任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求项目实训——实物资产业务控制制度设计任务二任务三实物资产管理业务内部控制制度建设1．使用期限长，维修费用高3．存货的计价方法较多1．在流动资产中所占比重较大5．流动性强一、实物资产的特点任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求 （一）存货资产特点4．对净收益影响较大 (二)固定资产的特点2．价值随其损耗逐渐转移到产品或劳务成本之中2．存货的种类、数量繁多，存放分散二、实物资产管理业务中的主要风险任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求（1）由于采购决策失误或未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，可能造成企业资产损失和浪费；（2）由于采购、验收、使用、保管等业务部门和岗位分工不能满足不相容职务相分离要求，职责不清、责任不明，可能发生舞弊行为而造成损失；（3）如由于资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失；（4）由于保管不善，盘点不及时、不规范，可能导致资产损坏、流失、账实不符等（5）由于资产处置不规范、不合理，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生；（6）由于固定资产维护不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。2.保证实物资产计价的准确性1.保证实物资产取得的合理性4.保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性，金额计算的正确性二、实物资产控制管理业务控制的目标任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求3.明确实物资产的产权归属三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求（一）存货的控制1.购入前的控制（1）预算控制 预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算控制。 生产部门销售部门存货购入前准备库存管理财务部门表示提供决策信息表示部门的信息交流和协调注：图3-1 生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求 （2）生产趋势分析控制 三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求 2.存货购入和使用的控制 （1）结算环节控制 （2）验收环节控制（3）存货保管环节控3.存货退出企业的控制（1）存货损坏的控制 （2）存货丢失的控制 （3）存货盘点的控制 三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求4.存货期末计价的控制 在期末，应按照成本与可变现净值孰低原则对存货计提跌价准备。存货核算人员，应当按照我国《企业会计准则》规定，对期末存货减值现象进行判断确认，正确计算可变现净值，将存货跌价准备及时计入当期损益，防范可能出现的风险。 三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一(二)固定资产控制把握实物资产管理业务控制的内容与要求固定资产的业务流程与主要业务和参与部门 流程名称主要业务参与部门固定资产增加方案采购预算、资本投资规划财会、生产、董事会、采购固定资产的取得采购入库、购建、验收采购、资产管理、财会固定资产的使用和维护日常维护、大修、处置生产、财会、修理固定资产折旧计提确定折旧年限、残值、折旧方法，计算折旧财会、资产管理固定资产的退出盘点、清查、计提减值准备财会、生产、销售、资产管理三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一把握实物资产管理业务控制的内容与要求 1.固定资产增加的控制（1）预算控制。 （2）固定资产增加方式的控制。 （3）固定资产进入企业后的控制。 2.固定资产使用的控制（1）固定资产移送的控制（2）固定资产使用的记录控制 （3）固定资产计提折旧的控制 （4）固定资产期末计价的控制 （5）固定资产保管的控制 （6）固定资产修理和维护控制三、实物资产管理业务控制的内容与要求任务一3.固定资产处置的控制把握实物资产管理业务控制的内容与要求（1）固定资产出售的控制。 （2）固定资产毁损和盘亏的控制。 （3）固定资产的正常报