6重要性和审计风险.pptx

6.本章主要内容;;审计计划 ;内容 ;具体审计计划 ;编制 ;审计计划的审核 ;;案例;;;重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 ;审计报告只能对财务报表不存在 重大错报提供合理保证。;2.用户关心的问题;3.特定的环境 ;4.重要性与可容忍误差 ;二、重要性的运用—— 一般要求 ;二、重要性的运用—— 金额和性质 ;;会计报表层次 账户和交易层次 ;重要性;;评价审计结果时，重要性的运用：;三、编制审计计划时对重要性的评估 ;重要性与审计证据之间的关系;审计风险与审计证据成？关系;（二）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 ;;对重要性水平做预先判断;;;;会计报表层次重要性水平的选取 ;;（四）账户或交易层次的重要性水平 ;1.重要性水平分配 ;2.不分配的方法 ;南方保健审计失败案例 ：2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。 这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所（以下简称安永），也将自己置于风口浪尖上。 ; ;　南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Contractual Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。这一账户的数字需要南方保健高管人员进行估计和判断，具有很大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户，虚增收入，蓄意调节利润。而为了不使虚增的收入露出破绽，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整。“AP汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在，用以记录???契约调整”对应的资产增加额。 ;;安永的失败： 安永仅依靠特定的比率计算重要性水平和因循多年的审计使用的重要性水平，而让谙熟审计流程的舞弊分子规避了重要性水平以“少吃多餐”的方法蒙骗过关。 ;注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同。;;（一）错报或漏报的汇总 ;汇总数低于重要性水平 ;;风险就是一种遭受损失的可能性 ;一、审计风险;二、审计风险模型 ;假定从燕郊到大望路有两条路 ，堵车的概率有多大？;;;;;;;;;;;