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第五章 企业主要经济活动核算和成本计算;第一节 资金筹集和资金退出;借方;例1：康华公司收到国家投入的货币资金800000元，存入银行。;; 信元股份有限公司公开发行股票2000万股，股票面值1元，发行总价为2800万元，款项存入银行。;银行存款;借方;借方; 例3：康华公司7月1日从银行借入期限为6个月的借款500000元，年利率6%，存入银行，利息按月计提，按季结算支付。;; 9月30日 支付借款利息时 借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 7500 10月31日 11月30日计提利息时 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500;例4：康华公司12月1日向银行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期还本付息，借款存入银行账户 。 ;; 二、资金退出的核算 ;;例7：康华公司以银行存款2000000元，归还以前年度发行的已到期的长期应付债券本金 。 ; 第二节 存货;（二）存货的范围 1、库存待售的存货 2、库存待消耗的存货 3、生产过程中使用以及处在加工过程中的存货 4、购入正在运输途中的存货以及已到货但尚未办理入库手续的存货 5、委托其他单位加工、寄售的存货;二、存货采购成本的确定;借方;2、“原材料”账户 用来核算企业库存的各种材料。; 3、“库存商品”账户 用来核算企业为销售而储存的各种商品。; 4、“应交税费-应交增值税”账户 用来核算企业购销活动应交纳的增值税情况，开设“应交税费——应交增值税”;借方; 6、“应付票据”账户 用来核算企业因购进商品、接受劳务而签发并承兑给供应单位的商业票据。;借方;（二）外购存货的核算;; 例2：从红光工厂购入C材料50000千克，买价20000元，增值税17%，对方代垫运杂费300元，款项尚未支付，材料已验收入库。;;例3：用银行存款归还红光工厂的货款 23700元。 ;例4：从大洋公司购入B材料3000千克，买价60000元，增值税10200元，材料已验收入库，企业开出一张三个月期限的商业承兑汇票支付货款。;;例5：开具给大洋公司的商业承兑汇票到期，企业支付票款。 ;例6：预付5000元货款给S公司，用以购入甲材料。;;总结;（三）材料采购成本的计算;采购费用分配率;例1：购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元，运费600元，均以存款支付，材料未到。;例2：从上海东风工厂购买A材料10000千克，买价98000元，B材料2400千克，买价48000元，增值税计24820元，东风工厂垫付运杂费6200元，款项以银行存款支付。（按重量比例分配）;;四、发出存货的核算;练习： 1、企业购入甲材料10吨，每吨3000元，计30000元，增值税5100元，货款尚未支付，材料未到。 2、企业购入乙材料20箱，单价500元，应交增值税1700元，签发商业承兑汇票，材料未到。 3、企业购入甲、乙两种材料共发生运杂费1600元，用银行存款支付。（按买价比例分配运杂费） 4、甲、乙材料验收入库。; 第三节 生产成本; ②期间费用 期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用。 包括：管理费用、财务费用、销售费用;2、成本 成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 （1）产品成本 产品成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种生产费用。 ①直接材料 ②直接人工 ③制造费用 （2）劳务成本 劳务成本是指企业为生产一定种类、一定数量的劳务所发生的各种生产费用。;直接材料 直接人工 其他直接费用;1、“生产成本”账户 用来核算产品生产而发生的各项生产费用 ;借方;3、“库存商品”账户 用来核算企业为销售而储存的各种商品。;4、“应付职工薪酬”账户 用来核算企业应付给职工的各项薪酬。;借方;例1：12月10日，康华公司原材料消耗情况如下： 原材料耗用汇总表 ;借：生产成本——A产品 53700 ——B产品 110200 制造费用 16000 管理费用 2100 销售费用 2900 贷：原材料 184900 ;例2:12月10日，开出现金支票从银行提取现金64000元,备发工资。 ;例4：12月31日，结算本月应付职工工资及福利费。 工资及福利费分配表 （单位：元）;借：生产成本—A产品　　 20748