现金流量表分析培训课件 .pptxVIP

第四讲 现金流量表分析 现金流量表 编制单位： 单位：元现金流量表关注现金流的质量（动态）；过程重于结果；经营活动现金流量的充足性；投资活动现金流出的规划性和现金流入的盈利性；筹资活动的适时性、有效利用情况；第四章 现金流量表分析教学内容第一节 现金流量表分析概述第二节 现金流量表项目分析第三节 现金流量表一般分析第四节 现金流量表水平分析第五节 现金流量表结构分析第一节 现金流量表分析概述一、现金与现金流量表1.现金：是企业的血液 现金：库存现金、可以随时支付的存款 现金等价物：3个月短期债券2.现金流量 注意：企业现金形式的转换不属于现金流量。1.收付实现制，更真实，是硬数据；2.编制公式： 现金净增加额 ＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”现金流量表现金流的计算方法直接法：在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。间接法：在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量。采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。现金流的计算方法直接法间接法例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。利润总额：40-20-10=10（万元）直接法：现金流量=38-15=23（万元）间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元）现金流的计算方法净利润?加：计提的资产减值准备?固定资产折旧?无形资产摊销?长期待摊费用摊销?待摊费用减少（减：增加）?预提费用增加（减：减少）?处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）??固定资产报废损失?财务费用?投资损失（减：收益）?递延税款贷项（减：借项）?存货的减少（减：增加）?经营性应收项目的减少（减：增加）?经营性应付项目的增加（减：减少）?其他?经营活动产生的现金流量净额现金流的计算方法现金流量表补充资料中根据净利润调整方法：1、损失类的（包括费用）都是调增项目。2、收益类的都是调减项目。3、资产增加减，负债正相反。意思是资产项目的增加（减少的用负数表示）是调减的项目，负债项目的增加（减少的用负数表示）是调增的项目。现金流量表的编制方法工作底稿法：T形账户法：公式分析法：例：销售商品提供劳务收到的现金=销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少数-应收账款本期增加数+应收票据项目本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数-预收账款本期减少数±特殊调整业务企业生命周期与现金流量 企业生命周期: 创业期、成长期、成熟期、衰退期；各个周期的现金流有其各自的特点；企业生命周期与现金流量1.创业期? （1）只有少量的销售收入；? （2）经营亏损或勉强盈利；? （3）经营活动产生的现金流量入不敷出；? （4）投资活动产生的现金流出金额巨大；? （5）筹资活动产生的现金流量是维系企业正常运转的首要资金来源。企业生命周期与现金流量2.成长期? （1）销售额和利润不断增加；? （2）经营活动产生的现金流量在不断增加，但不会有很大的现金节余；? （3）设备投资继续进行，但相对于前阶段已减少，投资活动的现金净流量继续出现负值；? （4）筹资活动产生的现金净流量通常为负，但企业对筹资