欠税管理追缴措施.docx

PAGE 1 PAGE 1 欠税管理追缴措施 1.追缴欠税的手段 3，追缴欠税的手段： 课征滞纳金/强制执行 责令限期缴纳：15日 下一节 欠税的刑事责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款规定处罚.返回 欠税的行政责任 纳税人，扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款. 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款，滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款. 单位违法的，税务机关除追缴其不缴或者少缴的税款外，处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款. 税务代理人违反税收法律，行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款，滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款. 返回 第二节 偷税与法律责任 1，偷税的行为特征： 伪造，变造账簿，记账凭证 隐匿，擅自销毁账簿，记账凭证 多列支出或者不列，少列收入 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 2，偷税的法律责任：行政责任，刑事责任 偷税的法律责任：行政责任 纳税人偷税不满1万元或者占同期应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 扣缴义务人采取税收征管法所列手段，不缴或者少缴已扣，已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 纳税人，扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款. 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款. 扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款. 纳税人拒绝代扣，代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除强制执行外，可处0.5-5倍的罚款 返回 偷税的法律责任：刑事责任 偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金. 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣，已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚. 对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算. 单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚. 下一节 第三节 抗税与法律责任 1，抗税的基本表现形式： 以暴力，威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，表现形式有： 拒绝办理税务登记，纳税申报和提供纳税资料 拖延抵制拒绝缴纳税款 拒绝接受税务检查 冲击打砸税务机关，围攻谩骂税务人员 2，抗税的法律责任 抗税的法律责任： 情节轻微未构成犯罪的，税务机关追缴其抗缴税款，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金. 以暴力，威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金. 以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪，故意杀人罪从重处罚，同时可处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金. 故意伤害他人身体的，处三年以下有期徒刑，拘役或者管制；致人重伤的，处三年以上十年以下有期徒刑 ；致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾的，处十年以上有期徒刑，无期徒刑或者死刑；故意杀人的，处死刑，无期徒刑或者十年以上有期徒刑；情节较轻的，处三年以上十年以下有期徒刑. 下一节 第四节 骗取出口退税与法律责任 1，骗取出口退税行为特征 变更税目，提高退税税率 虚报产品退税价格，扩大计算退税金额 伪造出口退税凭证，虚假出口骗取退