ch4支付结算业务的核算2.pptx

第四章 支付结算业务的核算支付结算业务概述结算方式的核算票据业务的核算信用卡业务的核算 本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重： 1. 银行结算原则和结算基本业务程序 2. 支票业务的核算 3. 银行汇票业务的核算 4. 委托收款业务的核算本章难点：1.各种结算方式的规定 2.科目：汇出汇款 应解汇款教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念性 质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式 和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支 付工具的账务处理方法。教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调 整自己在结算中所处银行的位置。计划学时：9学时第一节 支付结算业务概述一、支付结算的定义及其票证 结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为。 转账结算是借助银行间的清算系统将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存款账户之间的资金转移。 第一节 支付结算业务概述二、支付结算原则1.恪守信用，履约付款。以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转2.谁的钱进谁的账、由谁支配。以结算凭证为据，维护收款人合法权益依据法律程序管理结算当事人结算账户3.银行不垫款。严格票据传递程序和存款账户使用原则依据该原则设计结算程序维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险第一节 支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任法律法规：票据法票据管理实施办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法电子支付指引违反银行结算制度处罚规定第一节 支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任（一）客户应遵守的结算纪律 单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章 不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票 据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第一节 支付结算业务的概述（二）银行的结算纪律 银行在办理支付结算中，必须执行“十不准”的结算纪律：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立账户；8.不准拒绝受理、代理他行正常业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节 支付结算业务的概述（三）支付结算责任1、单位和个人办理结算的法律责任（P65）（1）自行负责；（2）连带责任；（3）经济处罚与行政处罚。2、银行办理结算的责任（P65-66）第一节 支付结算业务概述四、结算方式及程序 1.结算方式 我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。商业汇票托收承付支票银行承兑汇票同城结算汇兑银行本票异地结算通用结算委托收款商业承兑汇票票据结算银行汇票信用卡第一节 支付结算业务概述四、支付结算的种类结算收款人付款人传递凭证通知收款受理凭证通知付款受理凭证转移资金或凭证收款人开户行付款人开户行第一节 支付结算业务概述五、结算的基本程序和特点1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成.4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。收款人付款人传递凭证通知收款受理凭证通知付款受理凭证转移资金或凭证收款人开户行付款人开户行第一节 支付结算业务概述清算机构六、结算与清算科目：清算资金往来 核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目应当按照资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 借方：核算本行应收的清算资金。 贷方：核算本行应付的清算资金 余额：表示汇差资金