《税务会计实务》课程资源 项目六 个人所得税会计核算与申报.docVIP

工程六 个人所得税会计核算与申报 参考答案 任务6.1 纳税人和征税对象确实定 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√ 二、选择题 1．D 2．D 3．B 4．C 5．D 6．BC 7．AD 8．AB 9．AD 10．ABCD 任务6.2 个人所得税税款计算 一、判断题 1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 二、选择题 1．C 2．C 3．C 4．C 5．A 6．AD 7．BD 8．AC 9．BC 10．AC 【任务训练】 1． ⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[〔16900－3500〕×25%－1005]×12=28140〔元〕 ⑵派遣单位支付的工资、薪金应纳税额=〔2000×10%－105〕×12=1140〔元〕 王某应纳税额=[〔16900＋2000－3500〕×25%－1005] ×12=34140〔元〕 ⑶股票转让收益暂不征税。 ⑷特许权使用费应在中国补纳税额=18000×〔1－20%〕×20%－1800=1080〔元〕 ⑸个人中奖应纳税款=20000×20%=4000〔元〕 ⑹劳务费收入应纳税额=40000×〔1－20%〕×30%－2000=7600〔元〕 ⑺全年应纳个人所得税=34140＋1080＋4000＋7600=46820〔元〕 2． ⑴中国境内工薪收入应纳税款=［〔82800÷12〕－3500］×10%－105=235〔元〕 235×12=2820〔元〕 ⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=22000×10%－105=2095〔元〕 ⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×〔1－20%〕×20%×〔1－30%〕=560〔元〕 ⑷A国取得股息收入：10000×20%=2000〔元〕 A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额〔即抵扣限额〕2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。 该纳税人该年应纳个人所得税税额合计： 2820＋2095＋560＋350=5825〔元〕3． ⑴上半年奖金应并入7月份工资一起征税。 应纳税额=〔3680+3600-3500〕×10%－105=273〔元〕 律师费收入应纳个人所得税： ①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×〔1－20%〕=64000〔元〕 ②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000〔元〕 ③律师费收入应纳个人所得税=59000×40%－7000=16600〔元〕 ⑶稿酬所得应纳的个人所得税=〔3800－800〕×20%×〔1－30%〕=420〔元〕 ⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293〔元〕 4． 甲应纳税所得额：100000×60%=60000〔元〕 乙应纳税所得额：100000×40%=40000〔元〕 甲应纳税额： 60000×20%-3750-5000=3250〔元〕 乙应纳税额： 40000×20%-3750-3000=1250〔元〕 5． 甲：应纳税所得额=〔6300-3500-105〕÷〔1-10%〕=2994.44〔元〕 ×10%-105=194.44〔元〕 乙：该公司为乙代扣的税额=〔4700-3500〕×3%=36〔元〕 任务6.3 个人所得税会计核算 一、判断题 1．√ 2．√ 3．× 二、选择题 1．B 2．ABCD 【任务训练】 1． A公司代扣代缴个人所得税额=1800×10%-105=75(元) B公司代扣代缴个人所得税额=(4700-3500)×3%=36(元) 自行申报应补缴的个人所得税额=(4700+1800-3500)×10%-105-75-36=84(元) 〔1〕A公司代扣代缴税款时： 借：应付职工薪酬 75 贷：应交税费——代扣个人所得税 75 〔2〕A公司上缴税款时： 借：应交税费——代扣个人所得税 75 贷：银行存款 75 2． 为李某负担的税款=[〔5700-3500-105〕÷〔1-10%〕]×10%-105=127.78〔元〕 计提个人所得税时： 发放工资时： 贷：库存现金