4第四章税收负担与税负转嫁.pptx

第四章 税收负担与税负转嫁;第四章 税收负担与税负转嫁;第一节税收负担与税负转嫁的概念与分类;三、税收负担的分类【考核形式：识记】; 国民生产总值（GNP）是指一个国家的国民在一定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最终产品和提供的劳务总和。 国内生产总值（GDP）指一个国家国内在一定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最终产品和提供的劳务总和。 【两者不同在于：国内生产总值是按收入来源地统计，而国民生产总值是按价值创造者统计。很多情况下，两者数值差别不大】 国民收入是指全社会物质资料生产者新创造价值的总和。 ;2、微观税负【考核形式：识记】 微观税负是指纳税人个体的税收负担。如单个企业、农民、居民个人等。 微观税负的衡量指标 企业税收负担率=各种纳税总额/同期销售收入*100% 个人税收负担率=个人实纳的税额/个人收入总额*100% 农业户税收负担率=农业税税额/农业户农业收入总额*100%（这个目前已没有现实意义） ;四、税负转嫁和税负归宿 1、两个概念 【考核形式：领会】 税负转嫁，是指纳税人将其交纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。 税负转嫁是一种经济现象，这种经济现象可能发生，也可能不发生。 税负归宿，是指税收负担的最后承担者，即税负的最终落脚点。;;2、从税收活动的三个环节来看税负归宿的概念 【考核形式：领会】 ; 这一过程的反复进行的结果，就造成了纳税人与负税人的不一致，使纳税人所纳的税款的最终负担落在负税人身上，找到了最终负担点，这就是税负归宿。） 这三个环节是一个连续的过程。这三个环节的关键是税负转嫁。税负转嫁是归宿前的一种运动，是对一个税收负担进行再分配的过程。是通过一次或多次的转移，把税负分配到最终负担者身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税收负担再分配的结果，而税收冲击则是税收活动全过程的起点。; 税收冲击、税负转嫁、税负归宿三者共同反映了税收负担变化的全过程。这中间，税收冲击是起点，经过转嫁，税负到达终点???即归宿。 可以用图示表明：;;3、税负转嫁的几种主要方式【考核形式：识记】; 后转（逆转） 【考核形式：识记】 定义：是指税负无法通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。 比较典型的是，某批发商纳税之后，由于商品价格下跌，税负人不能通过提高价格顺利前转给零售商，只好请求厂商降低价格，税负因此而向后转嫁给厂商。; 混转（散转） 【考核形式：识记】 定义：是指纳税人所应承担的税负，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，使税收负担分散给许多人负担。 实际上是上面两种方式的综合，主要原因是一种方式无法全部成功转移税收负担。例如：批发商←零售商→消费者。 ; 税收资本化（资本还原或税收偿本） 【考核形式：识记】 定义：是指将税收折入资本财产的价格之内，也就是说，当被课税的货物出售时，其买者已将此货物以后所应纳的税款，从所买货物的价格中预先扣除，此后税款名义上虽由买者负担，实际上仍由卖者负担。 税收资本化是将今后若干年应纳的税款预先作一次性转移，而转嫁则是由于每次经济交易将税款的即时转移。 ; 税收资本化这种情况多发生在土地、房屋、公债券、股票等买卖交易中，买者由于是以低价格买入，预先就转嫁了今后若干年应纳的税款，今后若干年虽由买者（纳税人）按期纳税，但这税款实际上已由卖者是（负税人）承担。 ; 消转（转化） 【考核形式：识记】 定义：是指纳税人无法将税负前转、后转或混转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，即纳税人自己把“税负”消化掉了。 ; 税收负担能否转嫁以及转嫁的程度受众多因素的制约，这些制约因素包括供求弹性、市场结构、税种性质、课税范围的大小、课税商品的性质、资本和劳动力转移的难易程度以及课税商品的市场垄断程度等。 其中商品的供求弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁是和商品交换中的价格的升降有直接的关系，税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。;一、供给弹性对税负转嫁的影响【考核形式：领会】; 商品供给弹性与税负转嫁的关系：供给弹性越大，生产者处于主动地位，适应市场能力较强，越容易转嫁（前转），商品的供给弹性越小，越不容易转嫁