《税法》（第六版）教学讲义 8-4 法律责任.docVIP

授课方案 课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：8-4 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课工程 学习任务 第八章：税收征收管理法 第四节 法律责任 教学目标 1．熟悉纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承当的法律责任； 2．了解税务机关和税务人员违反税收法律制度应承当的法律责任。 教学重点 纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承当的法律责任 教学难点 纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承当的法律责任 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套学习指导、习题与工程实训教材第一局部的第八章第四节习题训练 课外：到当地税务部门了解违反税收法律制度后所承当的法律责任。 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常听到的违反税收法律制度后所承当法律责任的案例中引入本节内容 【讲授新课】 一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任 1．违反税务管理根本规定的法律责任 2．逃税行为的法律责任 3．逃避追缴欠税行为的法律责任 4．骗税行为的法律责任 5．抗税行为的法律责任 6．非法印制发票行为的法律责任 7．纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任 8．银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 9．其他税收违法行为的法律责任 二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任 1．擅自改变税收征收管理范围的法律责任 2．不移送的法律责任 3．不依法行政的法律责任 4．渎职行为的法律责任 5．不按规定征收税款的法律责任 6．违反税务代理的法律责任 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 第四节 法律责任 一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任 1．违反税务管理根本规定的法律责任 〔1〕有关没有按规定设置账簿、按规定使用税控装置、未按规定将财务、会计制度或会计处理方法以及全部银行账号报送税务机关等情况的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款； 〔2〕扣缴义务人发生上述情况的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上5千元以下的罚款。 〔3〕纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款。 2．逃税行为的法律责任 逃税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 纳税人逃税数额不满1万元或者逃税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其逃税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 犯逃税罪是指逃税数额占应纳税额的10%以上不满30%且逃税数额在1万元以上不满10万元，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处逃税数额1倍以上5倍以下罚金；逃税数额占应纳税额的30%以上且超过10万元的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处逃税数额1倍以上5倍以下罚金。 3．逃避追缴欠税行为的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。 犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。 4．骗税行为的法律责任 骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款； 犯骗取出口退税罪，骗取国家出口退税数额较大的〔5万元以上〕，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；骗取国家出口退税数额巨大〔50万元以上〕或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款l倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大〔250万元以上〕或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 5．抗税行为的法律责任 抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，应由司法机关追究刑事责任；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 犯