11第十一章我国现行税制.pptxVIP

第十一章 我国现行税制第一节 商 品 课 税第二节 所 得 课 税第三节 资源课税与财产课税 财政与公共管理学院 教学目的与要求：要求掌握税收制度的含义及其组成；了解我国现行税制的产生、发展和改革的基本情况以及新一轮税制改革的思路；重点掌握商品税和所得税。教学重点：税制的概念与组成；商品课税的特征和功能；所得课税的特征和功能教学难点：我国税收制度的演变教学方法：讲授法与自学教学时数：3课时财政与公共管理学院一、商品课税的特征和功能 （一）商品课税的特征1、课征普遍；2、以商品和非商品的流转额为计税依据;3、实行比例税率；4、计征简便。 增值额—— 增值税 一般型（一般消费税） 商品税 消费税 选择型（个别消费税） 全流转额—— 营业税 进口关税 关税 出口关税财政与公共管理学院（二）商品课税的功能优点：1、收入取得迅速及时和稳定可靠；2、征管简单、方便；3、调节作用广泛、灵活（配合价格、抑制消费，增加储蓄和投资）；4、隐蔽性强（转嫁）。缺点：宏观调控作用有限，特别是在调节收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。 财政与公共管理学院二、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的特点和优点1、税负相对公平；2、一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；3、有利于维护国家权益；4、课税有弹性。 总收益课税— 农业税 所得税 企业所得税 纯收益课税— 所得税 个人所得税 社会保障税财政与公共管理学院（二）所得课税的缺点1、受收入和利润制约；2、压抑积极性；3、计征复杂。（三）所得课税的功能1、筹措资金；2、公平分配；3、稳定经济。财政与公共管理学院商品税、所得税比较表商品税商品税的税基较广，可以较好地保证政府收入的稳定性；传统意义上的商品税，对税收征管的水平要求较所得税为低 迎合了经济实力较为薄弱和税收征管水平较低的发展中国家的需求 所得税其累进性，可以起到宏观经济调控的“自动稳定器”的作用；在公平方面的调节作用优于商品税 迎合了税收征管水平较高的发达国家在收入公平、宏观经济调控等方面的需求 财政与公共管理学院三、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差 财政与公共管理学院 选择性一般财产税 一般财产税 （综合财产税） 财产净值税 土地财产税 土地收益税 土地税 土地所得税 土地增值税 房屋财产税 个别财产税 房屋税 房屋收益税 （特种财产税） （房产税） 房屋所得税 财产税 房屋消费税 不动产税（土地与房屋并用） 动产税（车、船、金融资产等） 总遗产税 遗产税 分遗产税（继承人税） 总分遗产税 财产转让税 赠与人赠与税 赠与税 受赠人赠与税财政与公共管理学院在五大税类中，所得税虽有“切肤之痛”，但只是给人带来“皮肉之伤”；流转税是静“税”流深，不知不觉间就将你的钱包掏空，痛在深处却不自知，纳税人受的是“内伤”；资源税，是取之于环境资源，也该用之于环境保护的专项费用；而财产行为税，重在调节贫富差距，促进社会更加公平、公正。财政与公共管理学院四、我国现行主要税种（一）增值税1 、增值税概述（1）概念：以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。增值额：商品劳务生产经营过程中新增的价值部分。1）价值构成：V+M（国民收入）；产出-投入2）企业：销售额-购进额3）商品：各环节增值额之和等于最终销售额 财政与公共管理学院（2）特点和优点A、最大的特点是“道道征税，税不重征”；B、公平税负，有利于专业化分工协作；C、“增值税是制造钞票的机器”；/special/focus341//special/focus341/D、出口退税，促进出口；进口征税，有利公平；E、对增值额征税，有利于纳税人的相互监督；F、凭发票扣税，有利于税务机关的交叉稽核。财政与公共管理学院（3）类型A、生产型增值税增值额＝工资+利润+折旧 ＝销售额-外购商品及劳务B、收入型增值税增值额＝工资+利润 ＝销售额-外购商品及劳务-当期折旧C、消费型增值税增值额＝销售额-外购商品及劳务-固定资产财政与公共管理学院（4）计税原理直接相加法：增值税＝（工资+利润）×税率间接相加法：增值税＝工资×税率+利润×税