如何利用财务工具进行纳税管理.pptxVIP

如何利用财务工具进行税务管理;第一部分 筹资活动中的会计处理及涉税处理;一 接受货币资金出资 借：银行存款 贷：实收资本—股东 借：其他应收款—股东 贷：银行存款 主要表现：①虚假出资抽逃资本 ②民营企业老板灰色支出 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年终个人分红⑤关联方占 用资金问题 （一）虚假出资抽逃资本 1.虚假出资的目的 第一，注册资本的多寡往往是判断企业生产经营实力的第一 “印象”；为了与大企业合作，只好虚增。; 第二，有些行业的经营资质政府明确要求了最少的注册资本 金额； 第三，有关企业对内部合作、投标方往往有注册资本最低限 的要求； 第四，银行融资的要求； 第五，为享受政府的有关优惠补贴； 2.虚假出资的原因 一是出资人用于出资的资金并非自己拥有，而是通过筹借或 由其他企业代为出资，在办理完验资手续后需归还对方，因此不 得不将出资额抽回。 二是出资人用于出资的资金虽属于自己拥有，但其仅是为了 满足注册资本达到一定额度的需要而出资（即增资），实际生产 经营并不需要大额资金，在此情形下可能在出资后再将出资额以;各种名义抽回或转移（抽逃）。 根据资产=负债+所有者权益，由于验资时是借他人的资金， 所以验资后要将这部分资金转出企业，所以通常情况企业财务人 员的账务处理是：借：其他应收款—股东，此做法最容易受税务 局和工商关注。 3.涉税风险分析 （1）关于股东借款涉税风险应注意2008年度新发的两个文件 　　其一：《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计 征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号）规定：根据 《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，个人取得的股份 分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所 得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权 形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余;额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税 。同时在实际操作中还将会牵涉到会计处理、企业所得税、营业 税等诸多问题的影???。 其二：《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问 题的批复》（财税[2008]83号）规定：根据《中华人民共和国个 人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人 所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符 合以下情形的房屋或其它财产，不论所有权人是否将财产无偿或 有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分 配，应依法计征个人所得税。（1）企业出资购买房屋及其它财 产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人 员的；（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员 向企业借款用于购买房屋及其它财产，将所有权登记为投资者、 投资者家庭成员或企业其它人员，且借款年度终了后未归还借款.;提醒注意： ①上述规定对外藉个人股东借款暂时不影响，但对如内资企业的 股东就应注意其在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求 其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。 ②2008年底结账前如公司账上如存在有其它个人借支的，应在年 底应前要求相关人员作好适当冲账工作，以避免给企业产生不必 要的税务风险。 （2）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣 除问题. 根据公司法第二十六条规定，有限责任公司的注册资本为在 公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首 次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注 册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴 足；其中，投资公司可以在五年内缴足。;投资者投资不到位又发生贷款如何进行税务处理？ 国家税务总局在对大连市国税局的《关于企业投资者投资未 到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》国税函 [2009]312号文件中给予了明确答复。 ??? 文件规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本 额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额 与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业 合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得 额时扣除。 假设W公司2008年月1日成立，注册资本1000万元，注册时一 次性到位600万元，7月1日又到位300万元，企其余投资截止到2 008年底尚未到位，2008年度3月1日贷款600万元，利率7%，贷 款期限一年。; 2008年1月1日至12月31日共发生贷款利息600×7%/12×10 =35万元； 其中， 2008年1月1日至6月30日不得扣除的利