审计理论概述 .pptxVIP

第1章 审计理论概述第一节 审计与审计目标一、审计的概念 审计是由独立的专职机构和人员，在接受委托或授权下，对被审计单位的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和取证，以确定或解除受托经济责任的监督、评价和鉴证的过程。 美国会计学会（AAA）的定义：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 独立审计是CPA依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。二、审计的基本关系 审计关系图审计人（第一关系人）(6)报告结果承担审计责任(5)依法审计（3)委托或授权(4)提供资料接受审计审计委托人（第三关系人）财产所有者（1）赋予经济责任被审计人（第二关系人）财产经营者（2）承担经济责任报告执行结果三、审计目标及其实现审计目标指通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。包括财务报表审计目标和与交易、账户余额、披露相关的审计目标两个层次。我国独立审计财务报表审计的总目标： 对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。（一）管理当局的认定 1、含义：是管理层对报表各组成要素确认、计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货 3 450 000 减:存货跌价准备 90 000 存货账面价值 3 360 000首先，作了二项明示性认定：①存货是存在的②存货的价值是3 360 000元其次，也作了三项暗示性认定：①所有应报告的存货均已包括在内②所有被报告的存货都归公司所有③存货使用不受任何限制归纳如下：存在或发生（高估或夸大错报）完整性（低估或缩小错报）权利和义务（只与资产负债表有关）估价或分摊（总值估计、净值估计、计算精确性）表达与披露(分类、反映、披露) 2、认定类型分三种情况（即从三个方面来验证）：与各类交易和事项相关的认定与期未帐户余额有关的认定与列报有关的认定9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。（1）与各类交易和事项相关的认定发生（强调没有高估）完整性（强调没有低估）准确性（金额及其他数据已恰当记录）截止（记录于正确的期间）分类（记录于恰当的帐户）（2）与期未余额相关的认定存在权利和义务完整性计价和分摊（3）与列报与披露相关的认定发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价（二）具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期未帐户余额相关的审计目标与列报相关的审计目标管理当局认定与一般审计目标（朱锦余） 管理当局认定 Management assertions审计一般目标1.总体合理性1.存在或发生 Existence or Occurrence 2.真实性2 .完整性 Completeness3.完整性3.权利和义务Rights and Obligations4.所有权4.估价或分摊 Valuation or Allocation5.估价 6.截止7.机械准确性5.表达（反映）与披露 Presentation and Disclosure8.分类 9.反映10 . 披露 11 .可理解性理一理思路：汇总形成审计意见审计总目标实施程序获取证据评价证据局部结论验证各项认定：五大认定或三个方面的认定一般审计目标项目审计目标设计审计程序案例一：分析认定与审计目标的关系，而后完成下表（见附表二）答案：（1）总体合理性；（2）对存货执行分析性复核：（3）完整性；（4）是否有未入账的应付账款；（5）反映与披露；（6）披露；（7）反映；（8）验算核对存货的反映是否正确；（9）核查列报与披露是否表述清楚，易于理解；（10）权利和义务：（11）权利和义务；（12）验证汽车的有关运营证件；（13）存在或发生：（14）真实性；（15）验证当年所购机器设备确实存在；（16）分类；（17）分析预付账款明细账，对贷方余额的