审计计划重要性与审计风险培训教材 .pptVIP

第五章 审计计划、重要性与审计风险;第一节 审计计划;一、初步业务活动;审计业务约定书（Engagement letter）是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 ; ; 2.报告目标、时间安排及所需沟通 总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等; 3.审计方向 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素。以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。*** 10、市场销售中最重要的字就是“问”。**** 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。***** 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。**** 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。***** 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。**** 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。***** 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。*** 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。**** ;(1)向具体审计领域调配的资源包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； (2)向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他审计人员工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；;(3)何时调???这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； (4)如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。;三、具体审计计划;1.具体审计计划的内容;计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，审计人员应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 ;第二节 审计重要性;一、审计重要性的定义;错报 某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面得到公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。;错报的类型 (1)事实错报。这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。它是毋庸置疑的错报。 (2)判断错报。涉及主观决策的错报。它是管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。;错报的类型 (3)推断错报。即推断误差，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。 推断误差通常包括两种： 一是通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；二是通过实质性分析程序推断出的估计错报。（p72页） ;一、审计重要性的定义;一、审计重要性的定义;一、审计重要性的定义; 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 （1）对被审计单位及其环境的了解（如：企业经济规模） （2）审计的目标 （3）财务报表各项目的性质及其相互关系 （4）财务报表项目的金额及其波动幅度 （一）数量方面 ; 1、财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基准×比率 适当的基准通常包括：资产、负债、所有者权益、收入、利润或费用等财务报表要素（代表企业的经济规模的指标），或报表使用者特别关注的项目。 ; 以下举例说明一些实务中较为常用的基准： 被审计单位的情况 可能选择的基准 1