审计基础与实务_10采购与付款循环 .pptxVIP

第十章 采购与付款循环审计;第一节 采购与付款循环的特性概述;二、主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、卖方对账单;第二节 采购与付款循环内部控制与测试;二、 付款业务的内部控制及测试 付款业务中的控制测试的性质取决于内部控制的性质，而付款业务的实质性程序的范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果。由于购货和付款业务同属一个交易循环，联系紧密，因此，对付款业务的部分测试可与测试购货业务一并实施。当然，另一些付款业务测试仍需单独实施。;三、固定资产的内部控制及测试 1、固定资产的预算制度 2、授权批准制度 3、账簿记录制度 4、职责分工制度 5、资本性支出和收益性支出的区分制度 6、固定资产的处置制度 7、固定资产的定期盘点制度 8、固定资产的维护保养制度;第三节 固定资产和累计折旧审计;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Sunday, July 11, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。23:23:1823:23:1823:237/11/2021 11:23:18 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2123:23:1823:23Jul-2111-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。23:23:1823:23:1823:23Sunday, July 11, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2123:23:1823:23:18July 11, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。11 七月 202111:23:18 下午23:23:18七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 2111:23 下午七月-2123:23July 11, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/11 23:23:1823:23:1811 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。11:23:18 下午11:23 下午23:23:18七月-21 ;2、固定资产的实质性程序 （1）获取或编制固定???产及累计折旧分类汇总表； （2）分析程序 ； ①计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 ② 计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。;③计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 ④比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 ;⑤比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。由于被审计单位的生产经营情况在不断地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 ;⑥分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 （3）检查固定资产的增加 ； （4）检查固定资产的减少 ； （5）检查固定资产的所有权； （6）对购入的固定资产进行实地观察；;（7）检查固定资产的租赁； （8）调查未使用和不需用的固定资产； （9）检查因清产核资、资产评估调整的固定资产； （10）检查固定资产的抵押、担保情况 ； （11）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 ;二、累积折旧审计 1、累计折旧审计的目标 （1）确定折旧政策和方法是否符合企业会计制度的规定，是否一贯遵循； （2）确定累计折旧增减变动的记录是否完整； （3）确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯； （4）确定累计折旧的期末余额是否正确； （5）确定累计折旧在财务报表上的披露是否恰当。;2、累计折旧的实质性程序 （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； （2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合(企业会计制度)的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否