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【案例】《审计案例》 - - - - - -精品可编辑word学习资料 gQ7A5P3T1Q7 — — hI6Y10W5W3T4 — — lE3D3L2O9T10 《审计案例》 第一章 审计业务承接与审计规划案例 会计报表得审计可分为接受审计托付阶段，规划审计工作阶段，执行审计工作阶段与报告审计结果四个阶段；本章两个案例 ,涉及前两个阶段得内容； 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例一，本案例得特点与学习重点 1.本案例得特点 本案例反映得就是审计方案以前得内容 ,方案就是接受托付后得工作； 会计师事务所对预备续约得客户与新客户都要进行前期调查 ,本案例反映新客户； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. 反映出前期调查就是一项较为复杂得工作与过程；2.本案例学习重点 学习本案例 ,同学应重点把握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿得内容与过 程,以及确定就是否接受审计托付所要综合考虑得问题； 二，本案例得关键内容 (一)审计概况 审计人 诚信会计师事务所； 事务所派出了以王越为项目组长及以李辰， 季小明， 余锋为组员得项目组； 被审计人 美林股份有限公司； 该公司在深交所上市 ,其主营业务为城建环保工程 ,2001 年度主要承办了污水处理工程； 该公司以前年度得年报由信利会计师事务所审计 ,因负责该项目审计得注册会计师已离开该事务所出国进修 ,公司董事会打算自 2001 年开头改由信誉较好得诚信事务所来进行审计； 公司背景 本案例中将要进行前期调查得对象就是美林股份有限公司 (以下简称美林公司 ), 该公司就是 1998 年 6 月 12 日在深交所上市得一家上市公司 ,上市以来业务扩张较为快速 ,其主营业务为城建环保工程 ,2001 年度主要承办了污水处理工程； 审计内容 诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前得调查内容与过程； 审计方法及过程 明白企业得基本情形及投资状况 ; 查阅前任注册会计师得审计工作底稿 ; (3)明白内部掌握与会计核算体系 ; 明白股份公司得重要会计政策 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. 搜集会计报表主要事项资料 ; (6)巡察工作现场 ; (7)关留意大事项等； 存在得问题 (1)股份公司收入与成本不实(2)募集资金用途； 有关养鸡场及土地问题； 补贴收入得可能性；(5)与 G 公司得往来；7.本案例得审计结论 通过对审计风险得量化分析 ,认为尽管可接受得检查风险较低 ,但以诚信事务所得实力仍 具有较强得胜任才能 ,且初步商定得审计收费较为合理 ,现打算接受美林公司得托付 ,并签订审计业务托付书； ( 二) 本案例需要关注得问题 我国独立审计准就体系 案例背景中提到 《独立审计具体准就第 21 号－－明白被审计单位情形》 ；我们有必要介绍一下独立审计准就体系； 我国独立审计准就体系得构成1)独立审计基本准就 独立审计准就得总纲 ,就是注册会计师资格与行为得基本规范 ,就是制定以下 2 个层次内 容得基本依据； 独立审计具体准就与独立审计实务公告 独立审计具体准就就是对独立审计人员执行各项独立审计业务， 出具审计报告得具体规 范； 独立审计实务公告就是对独立审计人员执行各项特殊行业， 特殊目得， 特殊性质得审计业务得具体规范； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. 执业规范指南 执业规范指南就是依据第一，二两个层次得准就制定得 ; 对其所作得得说明与补充说明 ; 供应了可操作得指导性看法 ,与第一，二层次得准就配套； 独立审计准就得三个层次具有不同得约束力；前 2 个层次就是法定要求； 执业规范指南就是对独立审计人员实行独立审计业务， 出具审计报告供应可操作得指导性看法 , 不具有法定得约束力与强制性 , 独立审计人员应当参照执行； 我国独立审计准就概况 自 1995 年 12 月, 由中国注册会计师协会起草制定 , 财政部， 审计署批准颁发了第 1 批中国独立审计准就起 , 至今, 已颁布实施了 1 个独立审计准就序言 ,1 个独立审计基本准就 ,27 个独立审计具体准就 ,10 个独立审计实务公告 ,4 个独立审计执业规范指南； 独立审计具体准就第 21 号－－明白被审计单位情形 本案例涉及得《独立审计具体准就第 21 号－－明白被审计单位情形》于 1999 年 7 月 1 日开头执行 ,用来规范注册会计师明白被审计单位得情形 ,提高审计效率 ,保证审计质量； 明白得目得 :一方面可以初步评判风险，确定就是否接受托付人得托付 ;另一方面可以为进一步得审计工作作好事前预备工作； 明白得内容 :被审计单位所处经济环境及所在行业得一般明白 ,被审计单位内部