往来结算款项业务讲义.pptVIP

模块五 应收款项减值 一、应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 应收款项的期末计价，是指期末应收款项在资产负债表上反映的价值，也是指期末应收款项的账面价值。现行会计制度规定，资产负债表中的应收账款项目是按应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额填列的。 模块五 应收款项减值 一、应收款项减值损失的确认 我国会计实务中，企业对于应收账款、其他应收款以及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备。具体要求如下 1、《企业会计制度》中规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 2、企业持有的应收票据不得计提坏账准备。 3、企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者应供货单位破产、撤销等元婴无望再收回所购货物的，应将元计入预付账款的的金额转入应收款，并计提相应的坏账准备。 二、坏账及其损失 什么是坏账？ 1 什么是坏账损失？ 2 坏账损失的核算方法 3 指由于债务人经营状况恶化、倒闭、破产等原因而无法收回的应收账款。 企业应该用备抵法核算坏账 因为坏账给企业带来的损失即为坏账损失。 坏账准备 ①计提坏账时 实际发生坏账时 ②确认的坏账又收回时 账户设置 ②冲减前期多提的坏账准备金额时 ① 反映企业已经计提但尚未转销的坏账准备 三、坏账损失的核算方法—备抵法 按期估计坏账，确认损失同时建立坏账准备。 待实际发生坏账时冲减坏账准备，并核销应收账款。 1 应收账款余额百分比法 估计的坏账=期末应收账款的余额×估计坏账率 赊销百分比法 2 估计的坏账=本期赊销的金额×估计坏账率 （一）坏账准备的计提方法 3 账龄分析法 估计的坏账=∑不同帐龄的应收账款×其适用的坏账率 （一）坏账准备的计提方法 个别认定法 4 根据每项应收账款的实际情况分别估计坏账损失 应收账款余额百分比法 坏账准备的计提 坏账准备的在计提时，分两步：第一步是确定金额；第二步是济宁相关的会计核算。 第一步：确定金额。首先需要了解两个概念，本期期末坏账准备应有余额 和本期坏账准备发生额。前者是经过计算坏账准备账户期末应达到的余额，而后者是 计提坏账时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲回多提时：借：坏账准备 贷：资产减值损失 应收账款余额百分比 本期计提坏账的金额=估计的坏账－“坏账准备”的贷方余额（+“坏账准备”期初借方余额） 备抵法 坏账准备的账务处理——备抵法 计提时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲回多提时：借：坏账准备 贷：资产减值损失 实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 发生的坏账又收回时： 1、借：应收账款 贷：坏账准备 2、借：银行存款 贷：应收账款 或 借：银行存款 贷：坏账准备 坏账准备的账务处理——备抵法 例： 某企业2000年首次采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取比例为5‰。年末计提坏账准备的应收款项余额为500 000元，2001年应收甲公司货款2000元确实无法收回，经确认为坏账， 2001年末应收款项余额为400 000元，2002年收回已转销为坏账的甲公司的货款1 300元，年末应收款项余额为600 000元。 借：资产减值损失2500 贷：坏账准备 2500 2000年 借：应收账款1300 贷：坏账准备1300 借：银行存款1300 贷：应收账款 1300 借：坏账准备300 贷：资产减值损失300 2002年 借：坏账准备 2000 贷：应收账款 2000 借：资产减值损失1500 贷：坏账准备 1500 2001年 2001年末计提的坏账=400000× 5‰－500=1500 2002年末计提的坏账=600000× 5‰－3300=-300 坏账准备的账务处理应用举例 模块二 应付账款业务 模块三预收账款业务 模块四 其他应付款业务 子项目二 应付及预收款项 模块一应付票据业