房地产营改增影响与准备.pptxVIP

房地产营改增影响与准备目 录 我国营改增进展情况 营业税和增值税的理解 关于增值税的几个重要问题（发票等） “营改增”对房地产企业的影响营改增进度2013年8月1日部分现代服务业交通运输业2014年1月1日铁路运输业邮政服务业生活型服务业建筑业房地产业金融业2014年6月1日电信业 营改增对宏观经济影响 营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。深化产业分工优化产业结构扩大国内需求宏观经济的影响改善外贸出口促进社会就业营改增对微观的影响不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响增值税不重复征税的特点，有利于公司内部专业化运营管理增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理 营业税和增值税的理解（比较）先看看营业税，一个简单案例：2012年8月，本设计院收到设计费100万元，已开出发票。购买了纸张及办公用品等23.4万元（对方开具的增值税专用发票）,当月工资等其他费用50万元。计算当月应交税金、会计分录，及利润。＝100×5.6%＝5.6万元一、应缴营业税金及附加二、会计分录：1、销售及税金的核算借：银行存款100万元 贷：主营业务收入100万元借：主营业务税金及附加5.6万元 贷：应交税金——应交营业税5.6万元2、采购核算借：主营业务成本23.4万元 贷：银行存款 23.4万元三、计算利润工资等费用50万利润21万营业税5.6万办公用品23.4万100万元收入增值税的基本思想销售采购×销售税率×进项税率销项税进项税应交增值税（假设销售税率6%，进项税率17%，销售100万，采购20万时)例：销售100万采购20万×6%×17%－＝应交增值税2.6万销项税6万进项税3.4万如果改为增值税该怎么处理相同案例：2012年8月，本设计院收到设计费100万元，已开出发票。购买了纸张及办公用品等23.4万元（对方开具的增值税发票）,当月工资等其他费用50万元。计算当月应交税金、会计分录，及利润。当月销项税＝（100/1.06）×6%＝5.66万元当月进项税＝（23.4/1.17）×17%＝3.4万元（现实中直接用进项税发票）当月应交增值税＝5.66－3.4＝2.26万元当月流转税金及附加＝2.26×12%＝0.2712万元如果改为增值税该怎么处理当月销项税＝（100/1.06）×6%＝5.66万元当月进项税＝（23.4/1.17）×17%＝3.4万元（现实中直接用进项税发票）当月应交增值税＝5.66－3.4＝2.26万元当月流转税金及附加＝2.26×12%＝0.2712万元分录：1、销售及税金核算 借：银行存款100万元 贷：主营业务收入94.34万元 应交税金——应交增值税5.66万元借：主营业务税金及附加0.2712万元 贷：应交税金——应交附加费0.2712万元2、采购核算借：主营业务成本20万元 应交税金——进项税3.4万元 贷：银行存款 23.4万元工资等费用50万利润24.0688万办公用品20万附加0.2712万94.34万收入思考：“主营业务税金及附加”为什么只有0.2712 ， 2.26万元的增值税怎么在利润表中反映呢？增值税与营业税的结果对比工资等费用50万利润24.0688万办公用品20万附加0.2712万项目增值税营业税差额收入94.34100-5.66成本费用7073.4+3.4税金及附加0.27125.6+5.3288利润24.068821+3.0688应交税费2.53125.6+3.0688现金流24.068821+3.0688增值税94.34万收入营业税5.6万利润21万办公用品23.4万工资等费用50万100万元收入营业税二个税种比较：项目营业税增值税计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率税率一般较低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。发票开具不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。增