所得税涉税台账建立与设计.pptxVIP

所得税涉税台账建立与设计;课程目标 增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率 为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路 帮助企业建立构建所得税台账体系;授课大纲; 2009年——新中国史上最大规模的税收征管序幕; 纳税人所得税方面存在九类问题 ;问题：我公司是物流服务企业，经常要接待国外的客户，公司办了几张高尔夫球证，花费了几十万的会员费，中介机构在进行所得税汇算时认为：此项费用为与收入无关的费用，应作纳税调整。我们认为此项费用为公司开拓业务的花费，应可作为业务费用，至少可作为业务招待费，请问，此项费用能够税前扣除吗？;答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定： “第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： “第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。” 根据上述规定，上述高尔夫会员费的扣除，主管税务机关会根据实际情况进行职业判断，如果是满足公司高层人事日常休息娱乐，属于与生产经营无关的支出，应该由其自己负担，不得在企业所得税前扣除；如果确属用来联系业务招待客户，则可作为业务招待费支出，按照规定标准限额税前列支; 税收征管进入精细化;【案例分析】;分析;涉税备案资料完整性自查;企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求：;企业所得税税收优惠的备案管理 111号和255号 研发费用加计扣除的备案（国税发[2008]116号）10、11条 固定资产加速折旧的备案（国税发[2009]81号）5条 资源综合利用减计收入的备案（国税函[2009]185号）6条 国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优??的备案（国税发[2009]80号）7条 创业投资企业所得税优惠的备案（国税发[2009]87号）4 安置残疾人员就业企业所得税优惠的备案（财税[2009]70号）4条 技术转让所得减免企业所得税的备案（国税函[2009]212号）4条 技术转让、技术开发项目收入减免营业税的备案（财税字［1999］273号）;纳税管理;课程目标 增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率 为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路 帮助企业建立构建所得税台账体系;授课大纲;企业所得税台账制度;注意事项： 不属于核算中的定式帐簿系统，不是会计核算时所计的帐簿，它是企业为了加强某方面的管理，更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助帐簿。 没有固定的格式，没有固定的账页，企业可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信息，不必按凭证号记帐。 ;所得税管理台账： 是企业为了更好的做好所得税相关业务，审核所得税纳税申报表，管理所得税减免、优惠等日常活动，用以记载所得税后续管理事项，具有特定格式和内容的一系列备查薄籍。;企业所得税台账功效;国税发[2008]80号 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 国税发[2008]88号 加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 ;逾期未退包装物押金收入 是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。 包装物押金收取时不并入销售额计征所得税，但企业收取的押金逾期未返还买方的，则成为企业实际上的一笔收入，应确认为企业所得税法所称的收入，依法缴纳所得税。;原规定 国税发［1998］228号 所谓“逾期未返还”,是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物，返还押金的期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年(指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。 包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的，经主管税务机关核准，包装物