投资性质与分类培训讲义.pptxVIP

第六章 投资;内容;引子;2021/9/5;2021/9/5;;一、投资的性质与分类;1.2 投资的分类 按照投资性质或者投资对象 权益性投资：普通股 债权性投资：公司债券、公债 混合性投资：优先股、可转换公司债券（深圳万科、南宁化工） 其他投资:除权益性投资和债权性投资外的投资，如投资性房地产、字画、古玩、邮票和金银等贵金属。 ;按照投资对象的变现能力，可分为易于变现和不易变现两类 易于变现的投资，是指能在证券市场上随时变现的投资，一般称为有价证券投资。这类投资必须是能够上市交易的股票、债券等。它还可以按照企业的意愿划分为交易类证券、可供出售类证券和持有至到期类证券。 不易变现的投资，是指不能轻易在证券市场上变现的投资。这类投资通常未在公开市场上市交易，要将所持投资转换为现金需要耗费较大的交易费用。 ;按照投资期限分为： 短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资 应该具备两个条件：（1）该投资必须随时可以上市流通；（2）企业管理层有意在一个会计年度之内将其转变为现金。 长期投资：是指短期投资以外的投资。 分为：长期股权投资、可供出售类证券和持有至到期证券等属于长期投资，列为非流动资产。 新准则把投资分为以下四类： 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 ; 二、以市价计价的证券投资;股权投资的会计处理;证券投资期末计价的三种方法 成本法 （新准则下）“持有至到期投资”采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量 成本与市价孰低法 2006年新准则颁布以前，我国短期投资采用成本与市价孰低法进行后续计量 市价法 （新准则下）“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”采用市价法进行后续计量;以市价计价的证券投资分为： 交易性金融资产（列示为流动资产） 可供出售金融资产（列示为非流动资产）;2021/9/5;2021/9/5;2021/9/5;例3 甲公司于20×8年3月3日以59 980元（包括税费）购入丙公司发行的10 000股股票作为交易类证券，丙公司20×8年4月22日宣告于5月18月发放股利，每10股派1股股票股利，每股派0.3元的现金股利。甲公司的会计处理如下： （1）宣告派发现金股利时， 借：应收股利——股票丙 3 000（10 000×0.3） 贷：投资收益 3 000 （2）收到现金股利时， 借：银行存款 3 000 贷：应收股利——股票丙 3 000 ;例4 甲公司于20×7年12月20日购入的股票成本以及12月31日的市价情况如下： 股 数 投资种类 成 本 市价 股票U 1,000 交易类 10,000 11,000 股票V 1,000 交易类 8,000 7,500 股票W 1,000 可供出售类 12,300 10,300 有关股票购买和期末计价的有关会计处理如下。 （1）12月20日购买股票时： 借：交易性金融资产—股票U 10,000 —股票V 8,000 可供出售金融资产—股票W 12,300 贷：银行存款 30,300 （2）12月31日按照市价计价证券： 借：交易性金融资产—股票U 1,000 贷：公允价值变动损益 1,000 借：公允价值变动损益 500 贷：交易性金融资产—股票V 500 借：资本公积 2,000 贷：可供出售金融资产—股票W 2,000 ;2021/9/5;（2）4月5日出售V股票时： 借：银行存款 7,800 贷：交易性金融资产—股票V 7,500 投资收益 300 （3）1