利润中心财务手册.docx

|精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 利润中心财务手册 （试行版） 二零一四年十月 目 录 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 1、利润中心治理睬计报表说明 29 、设计总体思想及原就 29 、利润中心财务报表的指标说明 30 、利润中心绩效月报 34 、测算附表 错误. 未定义书签； 、考核标准 34 2、利润中心绩效指标架构图说明 35 、建立绩效指标架构图的目的 35 、总部及各级利润中心绩效指标架构图说明： 35 3、策略性预算程序 40 4、成本对话的机制 41 、定义 41 、分摊的原就 41 、公式 41 5、版本说明 41 附表： 42 附表一：一级利润中心（分公司总经理）绩效指标月报表 42 附表二：二三级利润中心（营销高级经理 /销售经理）绩效指标月报表 44 附表三：二级利润中心（生产副总）绩效月报表 错误. 未定义书签； 附表四：三级利润中心（制造部经理）绩效月报表 错误. 未定义书签； 1、利润中心治理睬计报表说明 1.1、设计总体思想及原就 1.1-1 总体思想 设计绩效月报（治理睬计报表）主要以支持各级利润中心的经营分析及决策为目的； 企业的经营分析及决策需要极大量的信息， 不能局限于传统财务会计损益表的信息， 必需要在传统财务会计报表的基础上， 重新整合其它需要的信息， 供应利润中心主管在经营管 理上有关的讯息才能完成； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 1.1-2 设计原就 在财务会计核算的基础上，依据企业的实际需求重新整合各类有效信息 利润中心绩效月报 （治理睬计报表） 是在财务会计的基础上依据实际需要对企业各类信 息的重新整合， 传统财务报表与利润中心治理睬计报表之间数据的来源相同， 存在肯定的勾稽关系； 以治理睬计的理论为设计基础 利润中心绩效月报（治理睬计报表）与传统财务报表的不同点主要表达在： A、核算对象不同 ：传统的财务报表以“产品”和“会计科目”为核算对象，利润中心绩效月报（治理睬计报表）以企业中的“责任组织”和“责任人”为核算及表达对象； B、核算目的不同： 传统财务报表的核算目的主要是为“投资者、债权人、政府相关部门、审计部门等外部人士”看的，将其利用于进行分析和决策时，存在很大的局限性，利润 中心的绩效月报（治理睬计报表）的目的就是为企业内部的经营分析及决策供应支持； C、理论依据不同 ：传统财务报表的核算必需依据国家的会计准就及相关的核算法规进行，所以不同企业的财务报表的核算方法、核算程序、报表格式、指标运算等方面基本上都是相同的；利润中心绩效月报就不同，其核算的理论依据是“治理睬计”的思想，如：利用 “边际奉献” 、“本量利法” 、“责任会计”等， “治理睬计”的理论更加敏捷、更加适合于支持企业的经营决策，但不追求和外界的比较性； 1.1-3 利润中心绩效月报的特点 具有敏捷性： 报表格式敏捷， 完全依据企业经营的实际需要由企业自行设计； 可以因企业治理需求的变化而转变； 报表时间敏捷，出报表的时间可以因企业的不同需求随时设计随时报出； 指标运算公式敏捷，财务指标的运算可以依据企业考核的需求给定； 具有有用性和普及性： 利润中心绩效月报必需依据企业经营的实际需求设计， 为企业的经营分析决策服务， 必 须为各级利润中心的主管供应 须为各级利润中心的主管供应通俗易懂的治理讯息； A、准时性 利润中心治理睬计报表的准时性非常重要， 企业经营治理的信息具有时效性， 月报应在 每月的 5 日前报出，其他的报表在需要时报出； B、 精确性 利润中心的绩效月报与传统的财务报表之间在相关数字的来源上、 数字之间的勾稽关系 上必需一样，不能存在规律错误； C、 企业系统的支持性 企业现存的信息系统必需支持，保证准时、精确、完整供应报表； 1.2、利润中心财务报表的指标说明 1.2-1 各级利润中心选定为绩效考核的财务指标如下图 一级利润中心 二、三级利润中心 营销高级经理、销售 经理 二级利润中心 生产副总 三级利润中心 生产车间 |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 使用资金酬劳率 经营利润率 制造成本下降率 制造成本下降率 人均边际奉献 人均边际奉献 人均边际奉献 万元使用资金产量 核心产品销售完成率 核心产品销售完成率 万元使用资金产