某集团所得税管理知识与财务会计分析.pptx

第二章 所得税会计;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第二节 递延所得税的确认和计量;例：甲公司2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，净残值为0，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许企业采用直线法计提折旧，甲公司适用的所得税税率为15%。 01年 借：递延所得税资产 1500 贷：所得税费用 1500 02年 借：递延所得税资产 300 贷：所得税费用 300 03年 借：所得税费用 420 贷：递延所得税资产 420 04、05年 借：所得税费用 690 贷：递延所得税资产 690 ;例：甲公司在2000-2003年间每年的应税收益分别为-200万元、80万元、70万元、80万元，适用税率为20%，假设无其他暂时性差异。 00年 借：递延所得税资产 40 贷：所得税费用 40 01年 借：所得税费用 16 贷：递延所得税资产 16 02年 借：所得税费用 14 贷：递延所得税资产 14 03年 借：所得税费用 16 贷：递延所得税资产 10 应交税费-应交所得税 6 ;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;例：甲公司2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，净残值为0，甲公司采用直线法计提折旧，税法允许企业采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司适用的所得税税率为15%。 01年 借：所??税费用 1500 贷：递延所得税负债 1500 02年 借：所得税费用 300 贷：递延所得税负债 300 03年 借：递延所得税负债 420 贷：所得税费用 420 04、05年 借：递延所得税负债 690 贷：所得税费用 690 ; 例:B公司于2001年年初购入一台机器设备,成本为210000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,会计上按直线法计提折旧,因此设备符合税法规定的税收优惠条件,计税时可采用年数总和法计提折旧，假设折旧年限规定与税法相同,且在会计期间未对固定资产计提减值准备. ;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第二节 递延所得税的确认和计量;第三节 所得税费用的确认和计量;第三节 所得税费用的确认和计量;第三节 所得税费用的确认和计量;例：甲公司2011年度会计处理与税收处理存在的差别有。 （1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。 （2）计提与担保事项相关的预计负债600万元，税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。 （3）持有的可供出售金融资产的公允价值上升200万元。 （4）计提固定资产减值准备140万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。;根据上述资料，回答下