公司税收筹划建议书.docx

专业资料 专业资料 专业资料 专业资料 税收筹划建议书 ——郁金香花园开发项目 编制单位：光正税务师事务所有限公司编制日期：二 OO 八年八月二十八日 无锡市光正税务师事务所有限公司 税务筹划建议书 无锡市光正税务师事务所有限公司 税务筹划建议书 - - PAGE # - 无锡市光正税务师事务所有限公司 税务筹划建议书 无锡市光正税务师事务所有限公司 税务筹划建议书 - - PAGE # - 目录 TOC \o "1-5" \h \z 一、总 论 2 （一） 建设单位基本情况 2 （二） 开发项目概况： 2 （三） 税收筹划建议书的编制依据与原则 3 （四） 税收筹划建议书的工作目标 3 二、经济指标分析 3 （一） 基本经济技术指标 3 （二） 预期财务指标分析 5 （三）纳税指标分析 7 三、本开发项目的纳税筹划 11 （一）销售收入的筹划 11 （二）成本费用的筹划 12 （三） 营业税的税收筹划 14 （四）土地使用税的税收筹划 19 （五）房产税的税收筹划 19 （六）土地增值税的税收筹划 20 （七）企业所得税的税收筹划 23 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 31 （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 31 （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 31 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 32 一总论 （一） 建设单位基本情况 建设单位：思特（宜兴）房地产开发有限公司。 工商注册号：企独宜第 004419 号。 住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资） 。 法宝代表人： Vahstal Johannes Joseph 。 注册资金： 2710 万美元。 经营围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。 营业期限： 2005 年 4 月 30 日至 2045 年 4 月 29 日。 （二） 开发项目概况： 项目名称：宜兴郁金香花园开发项目。 立项批复：中宜环科委字（ 2005 ）125 号。 建设规模：用地面积 242253 平米，总建筑面积 207231 平 米。 建设容： 建设 6 幢高层住宅， 29 幢景观排屋， 122 幢独立住 宅和相应的附属设施 投资总额：暂估 75000 万元。 贷款金额： 18000 万元。 建设主体：思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三） 税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的天工咨字 （ 2007 ）5-61 号宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工 程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析围及 依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行 测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报 告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公 司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料 数据不准确而导致数据匡算偏差的责任。 （四） 税收筹划建议书的工作目标 通过对思特（宜兴）房地产开发公司开发的宜兴郁金香花园 项目财务评价，提出与税务筹划有关的建议，以协助贵公司管理 层优化项目税务结构，降低税务风险。 经济指标分析 一） 基本经济技术指标 项目 金额 单位 总用地面积 242253 ㎡  总建筑面积 207231 ㎡ 地上建筑面 积 155291 ㎡ 其中：高层住宅 77894 ㎡ 景观排屋 69845.6 ㎡ 独栋住宅 59491.4 配套公建 3800 ㎡ 其中：商铺 1080 ㎡ 配套用房 2000 ㎡ 幼儿园 720 ㎡ 地下建筑面 积 45731 ㎡ 其中：高层住宅 9750 ㎡ 景观排屋 20161 ㎡ 独栋住宅 15820 ㎡ 建筑占地面 积 56590 ㎡ 建筑密度 23.40% 容积率 0.641 ㎡ 绿地面积 99810 ㎡ 其中：水面面积 35290 ㎡ 集中绿地 11360 ㎡ 宅间绿地 53160 ㎡ 绿地率 41.20% 总户数 675 户 其中:高层住宅 300 户 景观排屋 253 户 独栋住宅 122 户 停车位 820 个 其中 : 地上停车位 108 个 地下停车位 712 个 其中 : 高层住宅 212 个 景观排屋 254 个 景观排屋 独栋住宅 246 个 个 自行车库面积 1260 ㎡ 地下人防面积 4600 ㎡ 按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售（普通标准住 宅的界定必须以财税 [2006]141 号规定的为准） ，增值额未超过扣 除项目金额的 20% 时，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金 额 20% 的，应就将全部增值额按规定计税。 根据上述指标分析，贵公司的本开发项目不符合标准普通住 宅的划分畴，无法