存货盘亏或损毁涉及的增值税处理.pdfVIP

第三章 存货 第一部分 重点难点解析 【知识点】存货盘亏或损毁涉及的增值税处理 财税【 2016 】36 号《营业税改征增值税试点实施办法》规定，非正常损失，是指因管 理不善造成货物被盗、 丢失、 霉烂变质， 以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没 收、销毁、拆除的情形 。 存货盘亏或损毁的原因 净损失及增值税的会计处理 原因 因管理不善造成货物被 管理失职导致责 计入管理费用 进项税额转出 盗、丢失、霉烂变质 任事故 自然灾害等非常原因 计入营业外支出 进项税额不予转出 税法允许抵扣 计算导致，并无 因收发计量差错导致 计入管理费用 进项税额不予转出 实际损失 第二部分 典型例题解析 一、单项选择题 1. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，本月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品 （非金银首饰），甲公司收回后将用于生产 非应税消费品。 发出材料的实际成本为 108 万元， 甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票 向其支付加工费 9 万元和增值税 1.53 万元， 另支付运杂费 2 万元 （普票）。假设该应税消费 品在受托方没有同类消费品。则甲公司收回的委托加工物资入账价值为（ ）万元。 A.117 B.119 C.130.7 D.132 【答案】 D 【解析】收回该批产品的入账价值 =108+9+2+ （108+9）÷（ 1-10%）× 10%=132 （万元）。 2.2016 年年末甲公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏或毁损，经査明，分别由 以下情况导致： （1）A 原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏 10 万元，对应的进项 税额 1.7 万元； （2 ）B 原材料由于管理不善被盗的成本 20 万元，对应的进项税额 3.4 万元； （3 ）C原材料由于已过保质期失效且无转让价值的损失 10 万元，对应的进项税额 1.7 万元； （4 ）D 原材料由于暴风雨损失了 40 万元，对应额进项税额 6.8 万元。下列有关甲公司的会 计处理中，不正确的是（ ）。 A. 进项税额需要转出的金额为 3.4 万元 B. 应计入管理费用的金额为 33.4 万元 C. 确认资产减值损失 11.7 万元 D. 应计入营业外支出的金额为 40 万元 【答案】C 1 【解析】因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转 出，即进项税额需要转出的金额 = （2