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美国审计委员会制度的发展历程 我国证监会在其颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中， 明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事。独立董事制度的建立为我国上市 公司设立审计委员会提供了可能。而审计委员会在美国等西方国家已有半个多世 纪的 历史，积累了大量而丰富的经验。回顾一下美国审计委员会制度的建设历 程，必能得到一些启示，以推动我国公司治理的发展。 一、审计委员会制度的萌芽阶段 1 9 4 0年，美国发生了震惊资本市场的“M e k e s s o n Robb i n s”舞弊案，使得 社会 公众开始对上市公司的财务 会计 信息的质量、注册 会计师的独立性及其专业胜任能力产生了怀疑。于是，证券交易理事会（证券交 易委员会S E C的前身）马上在其发布的一系列会计文告中，建议由董事会设立 一个专门委员会。该委员会由非执行董事组成，代表股东负责挑选审计公司会计 报表的注册会计师，参与洽谈审计范围与合同，以增强注册会计师的独立性，i 免类似案件的再次发生。这一利用专门委员会来弥补外部审计监督功能缺陷的制 度安排便是审计委员会制度的最初渊源。紧接着，纽约证券交易所（N Y SE ） 和美国注册会计师协会（A I CP A ）也发布了公告，支持建立审计委员会的建 议。 然而，刚开始审计委员会制度并没有得到足够的重视。直到2 0世纪7 0 年代，水门事件的发生暴露了上市公司